Все статьи номера
Не прочитано
3 , Март 2019
Первым делом

Три разъяснения по годовой отчетности

Новость на тему: отчетность

Кого касается: упрощенцев-работодателей

Источник: письма УФНС по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@, ФНС от 14.01.2019 № БС-4-11/228 и от 26.12.2018 № БС-4-11/25634

Налоговики выпустили сразу три разъяснения о том, как заполнить 6-НДФЛ и как исправить ошибки в расчете по взносам.

Подряд. Выплаты по договору подряда нужно отразить в расчете 6-НДФЛ в том периоде, в котором фирма выдала деньги. Дата подписания акта приема-передачи работ (услуг) значения не имеет. Такой вывод сделали в УФНС по г. Москве в письме от 16.01.2019 № 20-15/003917@.

Дата получения дохода по договору подряда — это день выплаты, в том числе перевода на счет в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов при их выплате (п. 4 ст. 226 НК). Поэтому, если акт приемки работ фирма подписала в декабре 2018 года, а деньги выдала в январе 2019 года, доходы нужно включить в строку 020 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2019 года. В том же расчете нужно заполнить раздел 2. Например, если фирма 10 января заплатила подрядчику 10 000 руб., удержала НДФЛ 1300 руб., то заполните раздел 2 по образцу.

Образец. Как заполнить выплаты подрядчику в разделе 2 расчета 6-НДФЛ

В письме налоговики не отвечали на вопрос, в каком периоде показать выплаты подрядчику в расчете по взносам. Но ранее аналогичные разъяснения давал Минфин. По мнению чиновников, взносы нужно начислить и отразить в отчетности в том периоде, когда фирма приняла работы целиком либо по каждому этапу, если договор предусматривает поэтапную сдачу (п. 2 письма Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).

Таким образом, если вы принимаете работы и платите вознаграждение в разные кварталы, доход в 6-НДФЛ и база по взносам будут отличаться. В связи с этим инспекция затребует пояснения после сдачи отчетности. Поясните, что разница связана с разным порядком расчета базы. Но чтобы избежать требований в будущем, старайтесь принимать работы и выдавать деньги месяц в месяц.

Прогул. В другом письме от 14.01.2019 № БС-4-11/228 ФНС разъяснила, как заполнить в 6-НДФЛ и расчете по взносам средний заработок за время вынужденного прогула, который работник взыскал через суд. Суд обязывает взыскать заработок за прошлый период. Например, в феврале 2019 года суд принял решение взыскать заработок с апреля 2018 года по январь 2019-го. Такие доходы облагаются НДФЛ и взносами. Но возникает вопрос: отразить выплаты в расчете за текущий период или подавать уточненки?

Налоговики сделали вывод, что дата дохода в виде среднего заработка за время вынужденного прогула — это дата фактической выплаты. Значит, в расчете 6-НДФЛ нужно отразить выплаты в том периоде, когда фирма рассчитается с работником, которого суд восстановил на работе. Корректировать прошлые периоды не нужно. В решении суд может указать размер выплаты в пользу физлица и сумму, которую нужно удержать в качестве НДФЛ. В этом случае налоговые агенты обязаны удержать налог при выплате. Удержанную сумму вы покажете в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Если же суд не указал в решении сумму, которую нужно вычесть из дохода, то фирма не может удержать НДФЛ. Поэтому сумму дохода надо отразить в строке 020 расчета 6-НДФЛ, а исчисленный и неудержанный налог — в строках 040 и 080 расчета.

Расчет по взносам потребуется уточнить и показать выплаты в том периоде, в котором компания должна была начислить зарплату. ФНС объяснила свою логику тем, что если не подать уточненки, то ПФР не включит периоды вынужденного прогула в страховой стаж работника и не учтет это время при расчете права на пенсию.

Кроме того, потребуется сдать на незаконно уволенного работника дополняющие формы СЗВ-М за апрель 2018 года — январь 2019 года и СЗВ-СТАЖ за 2018 год.

Ошибки в личных данных. Инспекторы не должны принимать расчет по взносам, если фирма указала устаревшие персональные данные. Например, девичью фамилию сотрудницы, которая вышла замуж (письмо ФНС от 06.12.2018 № БС-4-11/23682@). Но на практике инспекторы принимают расчеты с ошибками в разделе 3. Если такое случилось, то сведения нужно исправить. В уточненном расчете дважды заполните раздел 3. Об этом сообщила ФНС в письме от 26.12.2018 № БС-4-11/25634.

Первый раз раздел 3 в уточненке вы заполните, чтобы аннулировать некорректные данные. Для этого в подразделе 3.1 уточненного РСВ персональные данные укажите так же, как в первоначальном расчете. То есть снова заполните ошибочный ИНН, СНИЛС и пр. В строке 040 поставьте тот же номер, который у работника был в первичном отчете. В строках 190—300 заполните нули, а в «несуммовых» строках — прочерк. В строке 010 укажите номер корректировки «1—». В строках 160—180 заполните признак 2 — не является застрахованным лицом.

Второй раздел 3 необходим, чтобы отразить правильную информацию о работнике. В подразделе 3.1 запишите персональные данные сотрудника без ошибок. В строке 010 поставьте номер корректировки «0—», поскольку раздел с правильным СНИЛС работника вы сдаете впервые. В строке 040 поставьте номер, который был у работника в первичном расчете. В строках 160—180 поставьте 1 либо 2 в зависимости от того, является ли человек застрахованным. В строках 210—250, 280—300 укажите выплаты и взносы.

Если же вы по ошибке заполнили раздел 3 на бывшего работника, то, чтобы его аннулировать, заполните только один раздел 3 (обнуляющий).