Все статьи номера
Не прочитано
3 , Март 2019
Отчетность-2018

Инспекция сравнивает декларацию по УСН и расчет по взносам: что отвечать?

Наша читательница получила из ИФНС требование о том, что нужно дать пояснения или уточнить декларацию по УСН. По мнению налоговиков, в отчетность закралась ошибка — данные не сходятся с персонифицированными сведениями в расчете по взносам. Но в декларации таких сведений просто нет. Что же сверяют инспекторы? И что отвечать?

 

Что сравнивают налоговики

Инспекторы проверяют, чтобы взносы в декларации были ниже или равны начисленным суммам в расчете по взносам. Это связано с тем, что налогоплательщики на объекте «доходы» вправе уменьшить налог на УСН на взносы только в пределах исчисленных (п. 2.1 ст. 346.21 НК). Соответственно, если взносы в декларации оказались выше, чем в ЕРСВ, инспекторы пришлют требование. Налоговики вычислят расхождение по формуле:

Откуда налоговики берут цифры для сверки в отчетах, смотрите в сервисе ниже. Чтобы проверить свои отчеты, вбейте цифры в голубые ячейки.

 

Что делать, если получили требование

Выясните, по какой причине взносы в декларации выше, чем исчисленные взносы в годовом ЕРСВ. Основных причин три.

Во-первых, в строке 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН компании отражают не только оплаченные взносы в ИФНС, но и взносы на травматизм, которые перечислили в ФСС, а также пособия за счет фонда соцстраха. Предприниматели показывают в строке 143 раздела 2.1.1 не только пособия и взносы за работников, но и фиксированные взносы, которые заплатили за себя.

Во-вторых, взносы выше в декларации, чем в расчете, если вы в 2018 году перечисляли взносы за прошлые периоды.

Пример. Когда взносы в декларации выше, чем в ЕРСВ

Фирма начислила за 2018 год взносы – 180 000 руб. (15 000 руб. за каждый месяц). А заплатила – 195 000 руб., в том числе: 30 000 руб. – за 2017 год, 165 000 руб. – за 2018 год. Взносы за декабрь 2018 года в сумме 15 000 руб. компания перечислила в 2019 году. Компания включила в расчет по взносам 180 000 руб., а в декларации по УСН показала вычет в сумме 195 000 руб., которую заплатила в 2018 году.

В-третьих, разница возможна из-за ошибок. Например, вы завысите вычет по УСН, если:

  • — отнесли по ошибке к взносам прочие платежи в бюджет — налоги или госпошлину;
  • — поставили в вычет взносы, которые заплатили только в 2019 году;
  • — уменьшили налог на УСН на взносы более чем на 50 процентов.

Если вы неверно определили сумму взносов, то занизите налог. Штраф за нарушение — 20 процентов от заниженной суммы (п. 1 ст. 122 НК). Поэтому чтобы избежать штрафа, нужно пересчитать упрощенный налог, доплатить недоимку и пени, и после доплаты уточненную декларацию по УСН. Если же ошибок в декларации нет, то поясните, по какой причине сумма в строке 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН выше, чем начисленные взносы за 2018 год.