Все статьи номера
Не прочитано
3 , Март 2019
Письма в редакцию

Частые вопросы о расчете авансов по зарплате

Можно ли при расчете аванса применять коэффициент 0,87? Можно ли платить авансом 80 процентов? Платить ли аванс, если сотрудник был в отпуске. Мы подготовили ответы на эти и другие часто задаваемые вопросы. Если остались вопросы по расчету аванса, задайте их на полях этой статьи.
Надо ли рассчитать аванс работнику, который в первой половине месяца был в отпуске?

Нет, если работник был в отпуске с 1 по 15 марта. Если же только часть отпуска выпала на это время, то аванс считайте исходя из фактически отработанного времени. Например, если работник был в отпуске с 1 по 7 марта, то считайте аванс за пять рабочих дней с 11 по 15 марта.

Сотрудник работает полный день, но с 11 марта переходит на неполный день по 4 часа. Как рассчитать аванс за март?

Рассчитайте аванс исходя из пяти полных дней и пяти неполных. Определите часовую ставку за март и исходя из нее сделайте расчет. Например, если оклад работника равен 20 000 руб., то часовая ставка равна 125,79 руб. (20 000 руб. : 159 ч). Так как 7 марта — семичасовой рабочий день, с 1 по 7 марта сотрудник отработал 39 часов (4 дн. × × 8 ч +1 дн. × 7 ч), после 11 марта — 20 часов (5 дн. × 4 ч). Зарплата за первые полмесяца — 7421,61 руб. [125,79 руб. × (39 ч. + 20 ч.)].

Зарплата состоит из оклада и месячной премии по итогам работы. Оклад ниже нового МРОТ, но зарплата с учетом премии превышает минималку. Как считать аванс: исходя из МРОТ или оклада?

Аванс считайте исходя из оклада.

Зарплату за первую половину месяца вы считаете исходя из фактически отработанного времени и выплат за этот период. Но премии вы не учитываете при расчете, так как показатели работы станут известны только по итогам месяца (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725). Значит, при расчете нужно учесть только оклад. Итоговая сумма зарплаты за первую половину месяца может быть ниже половины МРОТ. Нарушения в этом нет. Главное, чтобы зарплата за месяц была не ниже минималки (письмо Минтруда от 05.06.2018 № 14-0/10/В-4085).

Например, оклад составляет 7000 руб., а премия — 150% от оклада. Зарплата за первую половину месяца равна 3500 руб. (7000 руб. : 20 дн. × 10 дн.). А зарплата за весь месяц — 17 500 руб. (7000 руб. + 7000 руб. × 150%). Это выше минималки.

Нужно ли удерживать алименты из аванса по зарплате?

Зависит от того, хватит ли зарплаты за вторую половину месяца, чтобы удержать алименты.

Работодатель обязан ежемесячно удерживать алименты со всей зарплаты (п. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, ст. 109 СК, постановление Правительства от 18.07.1996 № 841). В случае, когда компания должна вычесть больше половины зарплаты, долги по исполнительным листам безопаснее удерживать из обеих выплат — и из аванса, и из зарплаты за вторую половину месяца. Иначе вы можете столкнуться с проблемой — зарплаты работника за вторую половину месяца не хватит, чтобы полностью удержать сумму по исполнительному листу.

Например, компания удерживает у работника алименты — 50% зарплаты за минусом НДФЛ. Оклад — 20 000 руб. Работник получил аванс — 10 000 руб. (20 000 руб. : 20 дн. × 10 дн.). Налог равен 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). Компания должна удержать алименты в сумме 8700 руб. [(20 000 руб. – 2600 руб.) × 50%]. Но зарплаты за вторую половину месяца не хватит, чтобы это сделать. Работник останется должен 1300 руб. (20 000 – 10 000  – 2600 – 8700).

Есть риск, что за неудержание алиментов приставы оштрафуют фирму на 50 000 руб., а главного бухгалтера — на 15 000 руб. (ч. 3 ст. 17.14 КоАП, решение Сахалинского областного суда от 02.04.2015 № 72-69/2015).

Фирма платит аванс из фактически отработанного времени, но при расчете применяет коэффициент 0,87 (см. пример). Тем самым компания резервирует НДФЛ на случай, если сотрудник не отработает вторую половину месяца. Вправе ли фирма использовать такой способ расчета аванса?

Пример. Как фирмы используют коэффициент 0,87

Оклад работника — 20 000 руб. За январь — февраль компания начислила работнику 38 750 руб. Удержала НДФЛ — 5038 руб. (38 750 руб. × 13%).

Сотрудник работал с 1 по 15 марта, а с 19 марта ушел в отпуск за свой счет до конца месяца. Начисленная зарплата за месяц — 11 000 руб. (20 000 руб : 20 дн. × 11 дн.). НДФЛ равен 1430 руб. [(38 750 руб. + 11 000 руб.) × 13% – 5038 руб.].

Если резервировать НДФЛ. Коэффициент для расчета — 0,87. Зарплата за первую половину месяца — 8700 руб. (20 000 руб : 20 дн. × 10 дн. × 0,87). На руки по итогам месяца сотрудник получит 870 руб. (11 000 – 8700 – 1430).

Если не резервировать НДФЛ. Работник получит аванс — 10 000 руб. (20 000 руб. : 20 дн. × 10 дн.). Тогда на конец месяца компания удержит НДФЛ только в сумме 1000 руб. (11 000 – 10 000). Работник останется должен 430 руб. (11 000 – 10 000 – 1430).

В ТК не сказано, как считать зарплату за первую половину месяца. Эти правила записаны в старых советских документах. Согласно старым нормам минимальный аванс должен быть не ниже ставки за отработанное время (постановление Совмина СССР от 23.05.1957 № 566). По кодексу компания удерживает из зарплаты НДФЛ, но лишь по окончании месяца (п. 4 ст. 226 НК). Поэтому неясно, можно ли корректировать аванс на коэффициент 0,87, чтобы зарезервировать сумму НДФЛ.

Если считать аванс без коэффициента, а сотрудник уйдет в отпуск за свой счет или уволится, удержать НДФЛ в конце месяца будет не с чего либо зарплаты не хватит, чтобы вычесть весь налог. Тогда удерживать НДФЛ потребуется в следующем месяце, а если работник уволится, то сообщать о неудержанном НДФЛ. Это неудобно.

Чтобы выяснить, можно ли использовать в расчете коэффициент 0,87, главный редактор "Упрощенки" лично обратилась в Минтруд с официальным запросом и получила ответ в письме от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549. В письме чиновники не дали точного ответа. Но по телефону специалисты уточнили, что расчет с коэффициентом ущемляет права работника. Если сумму первой части зарплаты уменьшить на коэффициент, работник получит меньше, чем заработал.

Аналогичный вопрос про коэффициент мы задали устно в Роструд. Специалисты не согласны с коллегами из министерства и считают, что порядок расчета аванса с учетом коэффициента не противоречит ТК. Налогом облагается вся зарплата, а не только сумма за вторую половину. То есть работник за обе половины месяца заработает суммы за минусом налога. Следовательно, компания не ухудшит права работников, если посчитает аванс с учетом коэффициента 0,87. Чтобы получить письменные разъяснения, мы направили официальный запрос в Роструд. Ответ опубликуем на сайте.

Вправе ли компания выдать аванс в размере 80 процентов зарплаты, а остаток - по итогам месяца?

Не вправе. Максимальный размер аванса Трудовой кодекс не устанавливает. Но зарплату за первую половину месяца нужно считать пропорционально отработанному времени. То есть за половину месяца можно выплатить максимум половину зарплаты за месяц, а не 80 процентов. Аналогичное разъяснение дает Роструд на сайте онлайнинспекция.рф в разделе «Дежурный инспектор».

 

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Оклад работника равен 8000 руб., а премия составляет 100% от оклада. Какую сумму  заплатить за первую половину марта, если сотрудник отработает все рабочие дни с 1 по 15 марта?
Зарплата за первую половину месяца составит 4000 руб. (8000 руб. : 20 дн. х 10 дн.). Зарплату за первую половину месяца считайте исходя из фактически отработанного времени и выплат за этот период. Премию не учитывайте, так как показатели работы станут известны только по итогам месяца (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).
4000 руб.
8000 руб.
половину МРОТ, так как оклад ниже минималки