Все статьи номера
Не прочитано
4 , Апрель 2019
Школа главбуха

Сложности с НДФЛ, если срок аванса — последний день месяца

Нельзя удерживать НДФЛ с зарплаты до окончания месяца. То есть раньше, чем работник не получил доход. Такой вывод сделал Минфин в письме от 13.02.2019 № 03-04-06/8932. Получается, фирма не должна удерживать НДФЛ с авансов по зарплате, так как месяц еще не закончился. Но путаница может возникнуть, если срок аванса — последний день месяца.

Разберем на примерах из Школы главбуха малого предприятия, когда удержать НДФЛ с зарплатных авансов.

Пример 1. Аванс в последний рабочий день месяца

Ситуация. Компания выдает первую часть зарплаты за март 29 марта, поскольку 30-е и 31-е — выходные дни. Если срок зарплаты совпал с выходным, то компания должна выдать деньги накануне (ст. 14 и 136 ТК).

Решение. Безопасный вариант — не удерживать НДФЛ в день выплаты аванса. Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). 29 марта дохода по зарплате еще нет, он появится только 31 марта, хоть это и выходной. Нельзя удерживать НДФЛ раньше, чем работник получил доход. Если не хотите спорить с проверяющими, удержите НДФЛ, когда выдадите вторую часть зарплаты в апреле.

Что делать, если по ошибке удержали НДФЛ 29 марта и заплатили налог? Если инспекция откажется признать платеж по налогу, аргументируйте, что выдали аванс за минусом НДФЛ. То есть перевели в бюджет не свои деньги, а налог, который удержали у работника. Таким образом, вы ничего не нарушили.

Рисунок 1. НДФЛ с аванса накануне последнего дня месяца

Пример 2. Аванс в конце месяца накануне праздника

Ситуация. Аванс за апрель компания решила перевести 29 апреля, так как 30 апреля — сокращенный рабочий день накануне 1 мая. А те, кто получает зарплату в кассе, получат деньги 30 апреля.

Решение. Если переводите аванс 29 апреля, не удерживайте налог с выплаты. Работник получит доход только в последний день месяца, за который фирма начислит зарплату (п. 2 ст. 223 НК). В рассматриваемой ситуации — 30 апреля. С аванса, который компания выплачивает раньше, она не вправе удержать НДФЛ. Вы вычтете налог, когда выдадите вторую часть зарплаты в мае.

Если же выдаете аванс из кассы 30 апреля, то удержите НДФЛ только у тех работников, которые получили деньги в этот день. На 30-е число работник уже получил доход (п. 2 ст. 223 НК). Заплатите удежанный налог 30 апреля или 6 мая. По общему правилу срок уплаты НДФЛ — следующий рабочий день. Но в этом году с 1 по 5 мая — нерабочие дни. Поэтому крайний срок переносится на 6 мая.

Если не удержите вовремя налог, инспекторы оштрафуют на 20 процентов от неудержанной суммы по статье 123 НК. А судьи оставят штраф в силе (определение Верховного суда от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Если с опозданием перечислите НДФЛ, также возможен штраф. Но штрафа можно избежать, если вы вовремя сдадите правильный 6-НДФЛ и погасите долг вместе с пенями до того, как ошибку нашли инспекторы (п. 2 ст. 123 НК).

Рисунок 2. НДФЛ с аванса накануне праздника

Пройдите все уроки и получите диплом

Смотрите другие уроки в Школе главбуха малого предприятия на school.26-2.ru. Вы научитесь безопасно применять изменения и разъяснения чиновников. По окончании курса получите диплом или удостоверение о повышении квалификации. Все выпускники Школы зачисляются в Единый реестр аттестованных главных бухгалтеров.

Открыта запись в апрельскую группу на курс «Ведение учета на малом предприятии». Возьмите бесплатный доступ к урокам на 3 дня. Подписчикам журнала «Упрощенка» — скидка. Скачайте счет со скидкой.

Подробности по телефону: 8 800 551 01 24.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Компания выдает первую часть зарплаты 29 марта. Когда нужно удержать НДФЛ с первой части?
Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). 29 марта дохода по зарплате еще нет, он появится только 31 марта, хоть это и выходной. Нельзя удерживать НДФЛ раньше, чем работник получил доход. Поэтому удержите НДФЛ, когда выдадите вторую часть зарплаты.
29 марта
31 марта
когда фирма выдаст вторую часть зарплаты