Все статьи номера
Не прочитано
4 , Апрель 2019
Проверки и штрафы

Готовые формулировки, чтобы отмазаться от штрафов ИФНС

Компания не сможет избежать наказания, если налоговики нашли нарушения на проверке. Но есть шанс снизить штрафы. Налоговики сами советуют, как это сделать. Инструкции опубликовали на своем сайте.

Чтобы снизить штраф, нужно заявить о смягчающих обстоятельствах. Тогда налоговики обязаны уменьшить даже минимальный штраф. Например, 1 тыс. руб. за опоздавшую нулевую декларацию (письмо Минфина от 18.06.2015 № 03-02-08/3514, п. 18 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Судьи не снизят штраф до нуля (определение Верховного суда от 05.02.2019 № 309-КГ18-14683). Но налоговики обязаны уменьшить наказание хотя бы вдвое (п. 3 ст. 114 НК).

Смягчающие обстоятельства названы в статье 112 НК: тяжелые личные или семейные проблемы, угроза или принуждение, материальная или служебная зависимость, из-за которой совершили нарушение, тяжелое материальное положение физлица. Как видно, эти ситуации больше подходят для физлиц, чем для компаний. Впрочем, список открытый, и инспекторы принимают другие доводы, чтобы снизить штраф. Таким списком поделились налоговики на сайте nalog.ru. Узнайте, какие доводы учтут налоговики, чтобы смягчить наказание.

 

Чтобы снизить штраф, придерживайтесь определенного алгоритма. Сначала напишите возражения, а если налоговики их не примут, то обжалуйте решение. Схему со сроками смотрите ниже.

СхемаСкрытьСхема. Как заявить налоговикам о смягчающих обстоятельствах

Опоздали незначительно

Если вы просрочили отчетность, опоздали с уплатой НДФЛ или задержали документы всего на несколько дней, заявите об этом в возражениях к акту. Какую просрочку считать незначительной, определяют в каждом конкретном случае. Обычно это срок от одного до пяти рабочих дней.

Как попросить налоговиков снизить штраф из-за незначительной просрочки, смотрите в образце 1 ниже.

ОбразецСкрытьОбразец 1. Как снизить штраф из-за маленькой просрочки

Как на практике снижают штрафы

Компания не перечислила НДФЛ в срок, который указала в 6-НДФЛ. На камералке расчета ИФНС оштрафовала фирму на 404 тыс. руб. по статье 123 НК.

Налоговики отказались уменьшить штраф, поэтому компания оспорила решение ИФНС в суде. Арбитры снизили штраф в 6 раз до 67 348,26 руб. (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 17.11.2016 № Ф03-5470/2016 по делу № А59-499/2016). Суд указал, что инспекция должна была учесть смягчающие обстоятельства.

Во-первых, просрочка НДФЛ незначительна, по разным платежам — от 2 до 7 календарных дней.

Во-вторых, к моменту начала камералки организация перечислила в бюджет весь удержанный налог.

Признали вину и исправили ошибки

Укажите налоговикам, что вы нарушили закон, но все исправили, то есть устранили последствия и не принесли ущерб бюджету (см. образец 2 ниже). Например, инспекция привлекла к ответственности за занижение налога в декларации по УСН, назначила штраф по статье 122 НК. Наказание должны снизить, если до того, как инспекторы вынесли решение, вы подали уточненную декларацию и погасили возникшую недоимку по налогу.

Образец 2. Как снизить штраф, если исправили ошибки

Аналогично и со штрафом за не удержанный и не перечисленный в бюджет НДФЛ по статье 123 НК. Если вы удержите налог у физлиц и перечислите весь удержанный НДФЛ в бюджет во время налоговой проверки, но до того, как инспекторы примут решение о привлечении фирмы к ответственности, ваши действия смягчат штраф.

ПрактикаСкрыть 

Как на практике снижают штрафы

Предприниматель приобрел недвижимость, которая была в муниципальной собственности, но не заплатил в бюджет НДС как налоговый агент и не сдал декларацию. Налоговики оштрафовали коммерсанта по статьям 119 и 123 НК. Они учли смягчающие обстоятельства, когда выносили решение. Но общая сумма осталась для ИП значительной — 382 511,25 руб.

Предприниматель обратился в суд, чтобы еще больше снизить штраф. Арбитры с ним согласились, поскольку у ИП есть смягчающие обстоятельства. Коммерсант впервые привлекался к налоговой ответственности. И в период проверки он добровольно погасил недоимку по НДС — 3 060 090 руб. Поэтому суд снизил штраф до 130 000 руб. (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.03.2018 № Ф03-723/2018).

Попали в тяжелое финансовое положение

Сообщите инспекторам, какие финансовые трудности испытывает ваша организация. Например, вы получили убытки в прошлом году, у вас крупные долги перед банками и другими кредиторами, число заказов и объем продаж упали по сравнению с прошлым годом и т. п. (см. образец 3 ниже). Подчеркните, что если налоговики оставят штраф без изменения, будет только хуже. Компания не сможет расплатиться ни с бюджетом, ни с кредиторами, рискует стать банкротом и совсем закрыться. К ходатайству приложите документы, которые подтверждают ваше бедственное положение, — копии бухгалтерской отчетности с убытками, претензии кредиторов, банковские выписки с минимальными денежными остатками, оборотные ведомости с расшифровкой долгов и т. п.

Образец 3. Как снизить штраф из-за финансовых проблем

Как на практике снижают штрафы

Инспекция при проверке оштрафовала компанию на 1,35 млн руб. по статье 122 НК за то, что та учитывала фиктивные расходы на аренду оборудования. Инспекторы допросили предпринимателей, которые выступали арендодателями по договорам. Но те толком не смогли объяснить, что они сдавали компании, когда и за сколько.

Компания в суде заявила, что расходы на аренду обоснованны, подтверждены документами, но не смогла убедить арбитров. Судьи отказали в иске, как и налоговики, посчитали расходы фиктивными. Но при этом арбитры учли, что у фирмы тяжелое финансовое состояние, поэтому в два раза снизили штраф — до 676,5 тыс. руб. (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.03.2018 № Ф02-860/2018).

Ошиблись впервые и по неосторожности

Сошлитесь в возражениях на то, что нарушение совершили впервые и допустили ошибку не по злому умыслу, а из-за невнимательности, забывчивости или по другим подобным причинам.

Например, ваша компания на УСН никогда раньше не платила налог на имущество. А в прошлом году приобрела недвижимость, которая облагается налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Соответственно вы начали платить налог на имущество организаций. Но сразу не выяснили или подзабыли сроки сдачи отчетности. Поэтому компания задержала декларацию по налогу на имущество за 2018 год.

Другой пример — вы перепутали сроки НДФЛ. И перечислили налог с отпускных и больничных не в последний день месяца, а уже в следующем. Как заявить налоговикам о смягчающих обстоятельствах в подобных ситуациях, смотрите в образце 4 ниже.

Образец 4. Как снизить штраф, если вы ошиблись впервые

Как на практике снижают штрафы

Организация опоздала с декларацией по земельному налогу. Отчиталась только 16 февраля, тогда как срок истек 1-го числа. Инспекция оштрафовала на 54 879,2 руб. по статье 119 НК. Фирма попросила в суде уменьшить штраф, так как она задержала декларацию впервые и сделала это без умысла, по невнимательности бухгалтера.

Арбитры согласились с доводами компании. Поскольку есть смягчающие обстоятельства, они снизили штраф до 1 тыс. руб. (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.11.2018 № Ф07-13181/2018).

Допустили нарушение по независящим от вас причинам

Укажите, что вы нарушили закон в силу обстоятельств, то есть иначе поступить не имели возможности. Например вы не сдали налоговую декларацию по УСН, так как болели весь период сдачи отчетности. Другого бухгалтера в штате компании нет (образец 5 ниже). Иная ситуация — ошибки в учете допустили не вы, а бухгалтер, что трудился в компании ранее. А вы только начали работать и еще не успели все проверить и исправить недочеты.

Образец 5. Как снизить штраф из-за болезни бухгалтера

Как на практике снижают штрафы

Бухгалтер фирмы по ошибке платила НДФЛ с зарплаты вместе со взносами — 15-го числа следующего месяца. За просрочку ИФНС оштрафовала фирму на 23 963 815 руб. по статье 123 НК. Организация обратилась в суд. Она признала нарушение, но попросила судей учесть смягчающие обстоятельства. Налог перечислял бухгалтер по расчету зарплаты, а она задержала платежи не умышленно, а потому что запуталась со сроками. Главбух не могла проконтролировать свою подчиненную, так как лежала в больнице. Суд признал обстоятельства смягчающими и снизил штраф в 10 раз до 2,3 млн руб. (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.09.2015 № Ф05-12811/2015 по делу № А40-183946/14).

Вели социально значимую деятельность

Этот пункт подойдет, если ваша фирма некоммерческая, например образовательная или является сельскохозяйственным товаропроизводителем (образец 6 ниже). Также по этой причине налоговики снижают штрафы градообразующим предприятиям. Но упрощенцы к таковым не относятся из-за лимитов по доходам, стоимости основных средств и средней численности работающих.

Образец 6. Как снизить штраф, если вели социальную деятельность

Как на практике снижают штрафы

Инспекция оштрафовала компанию на 1 661 019,60 руб. за просрочку НДФЛ (ст. 123 НК). Налоговики увеличили штраф в два раза из-за того, что организация привлекается по этой статье повторно. В то же время они уменьшили наказание в два раза, так как учли смягчающие обстоятельства. Но организация посчитала, что штраф уменьшили недостаточно, и обратилась в суд. Судьи учли, что компания — энергоснабжающее предприятие, то есть ведет социально значимую деятельность, и уменьшили штраф до 415 000 руб. (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 15.02.2019 № Ф03-181/2019).

Занимались благотворительностью

Предположим, вы перечисляли в этом или предыдущем годах деньги или как-то иначе помогали детскому дому, некоммерческому благотворительному фонду или иной подобной компании. Упомяните об этом в возражениях в ИФНС, попросите снизить наказание (образец 7 ниже).

Образец 7. Как снизить штраф, если заняты благотворительностью

Как на практике снижают штрафы

На выездной проверке инспекция потребовала документы. Требование компания получила 22 апреля и по закону должна была представить документы в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК). Однако количество требуемых документов превысило 200 тыс. штук, поэтому организация попросила продлить срок на 22 месяца. Налоговики срок продлили, но лишь ненадолого. Документы требовалось предоставить до 1 июля того же года.

Компания не уложилась в срок, поэтому налоговики оштрафовали ее на 34 980 000 руб. (п. 1 ст. 126 НК). Однако суд снизил штраф до 1 000 000 руб. из-за смягчающих обстоятельств. Во-первых, компания активно занималась благотворительной деятельностью. Во-вторых, у налоговиков нет претензий к налоговому учету. Компания правильно отражала доходы и расходы, не занижала налог ( постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.05.2018 № Ф05-5771/2018).

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Организация сдала нулевую декларацию по УСН за 2018 год 5 апреля 2019 года. На сколько ее оштрафует налоговая инспекция по статье 119 НК?
Штраф за опоздавшую декларацию равен 5% от суммы налога к уплате за каждый месяц. Минимум — 1000 руб. На такую сумму штрафуют налоговики за нулевую декларацию (п. 1 ст. 119 НК).
1000 руб.
5000 руб.
за опоздание с нулевой декларацией налоговики не штрафуют