Все статьи номера
Не прочитано
4 , Апрель 2019
Отчетность

Чем расчет по взносам за I квартал отличается от всех предыдущих

ФНС хотела переделать расчет по взносам под новые правила в НК, но не успела. Так что заполнять надо старую форму, но придется пересмотреть порядок заполнения. Мы выбрали пять отличий в первом расчете в этом году от прошлогодних.

Отличие 1. Меньше приложений в расчете

Кого касается. Тех, кто платил страховые взносы по льготным тарифам.

Что изменилось. Упрощенцы, которые потеряли право на пониженный тариф, больше не должны подтверждать долю доходов от основного вида деятельности. Поэтому не нужно включать в расчеты за 2019 год приложение 6.

Как заполнять. Если упрощенцы имеют право на льготные тарифы по другим основаниям, то заполните приложение 5 или 7. Приложение 5 прикладывают к расчету ИТ-компании, приложение 7 — некоммерческие организации на УСН, которые ведут деятельность в области соцобслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массового спорта (за исключением профессионального).

Какие разделы и подразделы составляют упрощенцы, которые не имеют права на льготный тариф, смотрите в табл. 1.

Таблица 1. Какие разделы включать в расчет по взносам за I квартал

Отличие 2. Новые коды в приложении 1 и разделе 3

Кого касается. Тех, кто платил взносы по льготным тарифам.

Что изменилось. С 2019 года большинство упрощенцев перешли на общий тариф 30 процентов. Пониженные ставки для УСН больше не действуют (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК). Поэтому страхователи больше не используют код тарифа 08 в приложении 1 и коды застрахованных «ПНЭД», «ВЖЭД», «ВПЭД» в разделе 3.

Как заполнять. В строке 001 приложения 1 и в строках 200 раздела 3 указывайте новые коды тарифа и категории застрахованного лица. Какие коды теперь ставить, ФНС сообщила в письме от 26.12.2018 № БС-4-11/25633@.

ФНС рекомендует упрощенцам в приложении 1 ставить код 01. Но из Порядка заполнения расчета следует, что этот код предназначен для компаний на общей системе. Для упрощенцев с обычными тарифами установлен код 02 (приложение 2 к Порядку заполнения, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). Поэтому правильнее указать код 02, поскольку вы работаете на УСН. Коды, которые упрощенцы ставят в 2019 году в приложении 1 и разделе 3 расчета по взносам, смотрите в табл. 2.

Таблица 2. Какие коды ставить в расчете по взносам

Отличие 3. Меньше данных в приложении 2

Кого касается. Упрощенцев в пилотных регионах, где работники в 2019 году получают пособия напрямую от Фонда соцстраха.

Что изменилось. С 1 января 2019 года в девяти новых регионах пособия работникам платит напрямую ФСС (постановление Правительства от 01.12.2018 № 1459). В связи с этим компании в этих регионах не отражают в расчете расходы на пособия, потому что сами не платили эти суммы.

Как заполнять. Если ваши работники с 1 января получают пособия от ФСС, в поле 001 приложения 2 укажите код 1. В строке 070 расходы не отражайте, поставьте 0. В строке 080 будет положительное значение, только если ФСС возмещал вам в текущем году прошлогодние пособия или прочие расходы. Приложения 3 и 4 компании в регионах пилотного проекта не заполняют (письмо ФНС от 21.08.2017 № БС-4-11/16544@).

Отличие 4. Меньше выплат в приложении 2

Кого касается. Упрощенцев, которые заключали договоры подряда с сотрудниками, одновременно работающими по трудовым договорам.

Что изменилось. ФНС решила, что в строках 020 и 030 приложения 2 расчета не нужно отражать выплаты по договорам подряда любым физлицам. Это правило следует применять как к вознаграждениям сторонним подрядчикам, так и к выплатам сотрудникам, которые выполняли в свободное время разовые работы по гражданско-правовому договору (письмо ФНС от 28.12.2018 № БС-4-11/25921@).

Раньше наш источник в ФНС подтверждал, что вознаграждения по договору подряда штатникам нужно отразить в строках 020 и 030 приложения 2 как выплаты всего и необлагаемые суммы (см. журнал «Упрощенка», 2018, № 10, статья «Неявные доходы «физиков», с которых надо удерживать НДФЛ»).

Как заполнять. Если работник по трудовому договору одновременно заключил договор подряда, то заполняйте расчет так, как предлагает ФНС в новом письме № БС-4-11/25921@. То есть не показывайте вознаграждения по договорам подряда в приложении 2 расчета ни в строке 020, ни в строке 030, ни в строке 050. В Минфине согласились с коллегами из налоговой службы (см. комментарий ниже).

Как заполнить выплаты подрядчикам в расчете по взносам

Любовь Котова,
начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов Департамента налоговой и таможенной политики Минфина


 

— Если человек, который работает по трудовому договору, одновременно заключил договор подряда, расчет по взносам заполняйте так:

— в подразделах 1.1, 1.2 и 3.2 отразите все выплаты в пользу работника как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору;

— в приложении 2 записывайте лишь выплаты по трудовому договору, вознаграждения по договору подряда в строках 020, 030 и 050 не отражайте.

В численность застрахованных в строке 010 подразделов 1,1, 1.2, приложении 2 включите работника только один раз.

Отличие 5. Меньше кодов в подразделе 1.3.2

Кого касается. Тех, кто платит взносы по дополнительным тарифам.

Что изменилось. В 2019 году перестали действовать результаты аттестации рабочих мест. Поэтому если платите взносы по дополнительным тарифам, то вы определяете размер тарифа только на основании результатов спецоценки.

Как заполнять. Если вы провели специальную оценку условий труда, то в строке 002 подраздела 1.3.2 ставьте только код 1. Коды 2 и 3 неактуальны, результаты аттестации уже не действуют (письмо ФНС от 26.12.2018 № БС-4-11/25633@).

Если не проводили спецоценку, то заполните подраздел 1.3.1. Взносы посчитайте по фиксированным тарифам: 9 процентов — за сотрудников, занятых на опасных работах из Списка 1, либо 6 процентов — за сотрудников, занятых на вредных работах из Списка 2.

Два частых вопроса о заполнении расчетов

В фирме всего один директор — единственный учредитель, который не начисляет себе зарплату. Надо ли сдавать ЕРСВ и 4-ФСС?

Да, надо. Расчеты сдают все компании, даже если в фирме всего один директор — единственный учредитель, у которого нет доходов (письмо Минфина от 13.02.2019 № 03-15-06/10549). Как заполнить расчет по взносам в ИФНС, смотрите в образце 1.

Образец 1. Нулевой расчет по взносам 

Организация платила в январе премию работнику, который уволился в 2018 году. Надо ли отражать выплату в ЕРСВ и 4-ФСС?

Да, надо, так как вы начислите взносы с выплат бывшему работнику (письмо УФНС по г. Москве от 29.12.2018 № 27-15/270283). Как заполнить расчет по взносам в ИФНС, смотрите в образце 2.

Образец 2. Расчет по взносам на уволенного работника 

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Организация на УСН занимается пошивом обуви из кожи. Какой код ей поставить в строке 001 приложения 1 в расчете по взносам за I квартал 2019 года?
С 2019 года упрощенцы не вправе применять пониженные тарифы по взносам (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК). Поэтому организация на УСН будет платить взносы по обычным тарифам и покажет в приложении 1 код 02.
02
03
08