Все статьи номера
Не прочитано
4 , Апрель 2019
Отчетность

Как не ошибиться с датами в 6-НДФЛ за I квартал

Инспекторы штрафуют за неверные даты в строках 100—120 расчета 6-НДФЛ. И даже в суде компаниям не удается отменить наказание. Проверьте свои даты в расчете за I квартал, чтобы не наступить на те же грабли.

В каких датах ошибаются бухгалтеры

В ходе опроса, который мы провели в марте, выяснили, что 47 процентов бухгалтеров неверно ставят даты в строках 100—120 расчета. Если раньше ошибки сходили с рук, то теперь за неверную дату инспекторы будут штрафовать фирму, как за недостоверные сведения. Появилось первое решение суда, в котором компания не смогла оспорить штраф за неверные даты в строках 110 и 120. При этом ошибка не привела к недоимке по НДФЛ, но этот довод в суде не сработал (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 30.01.2018 № 08АП-13519/2017). Суд посчитал законным штраф 500 руб. за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ (ст. 126.1 НК).

Как было дело. Фирма удержала НДФЛ у работников в момент выдачи зарплаты 03.02.2016, а дату удержания и срок уплаты НДФЛ указала неверно: в строке 110 записала 08.02.2016, в строке 120 — 09.02.2016. Правильно было отразить по строке 110 — 03.02.2016, по строке 120 — 04.02.2016. Налоговики расценили такую ошибку как недостоверные сведения в расчете и оштрафовали фирму по статье 126.1 НК.

На какие даты ориентироваться, если платите разные выплаты, смотрите в табл. 1 ниже.

Таблица 1. Какие даты ставить в строках 100—120

Как заполнить зарплату и отпускные в расчете за I квартал

Зарплата. Отражайте декабрьскую зарплату в расчете за I квартал, если выдали ее 29 декабря и позднее. Порядок заполнения отчета зависит от даты, когда рассчитались с работниками (письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Если вы рассчитались с работниками 28 декабря и раньше, то эти выплаты вы уже включили в годовой отчет, в квартальный расчет повторно суммы не заносите.

Зарплату за март и НДФЛ с нее отразите в строках 020 и 040 раздела 1 расчета. Как заполнять даты в разделе 2, зависит от того, когда вы выдали деньги (см. табл. 2 ниже). Зарплату при увольнении вы покажете в разделе 1 в том периоде, когда работник уволился, поскольку дата дохода — последний день работы (п. 2 ст. 223 НК). Если выплатили деньги в другой день, дата дохода и удержания НДФЛ в строках 100 и 110 будут отличаться.

Таблица 2. Как отразить зарплату

Отпускные и больничные. Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ зависит от того, когда компания выдала отпускные и больничные (см. табл. 3).

Таблица 3. Как отразить отпускные и больничные

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Компания уволила работника 7 марта, а выдала зарплату -- 12-го числа. Какую дату дохода отразить в строке 100 формы 6-НДФЛ?
При увольнении дата дохода с зарплаты — последний рабочий день (п.2 ст. 223 НК).
07.03.2019
12.03.2019
31.03.2019