Все статьи номера
Не прочитано
4 , Апрель 2019
Учет при УСН

Алфавитный справочник расходов на упрощенке

Перечень затрат на УСН ограничен. В статье 346.16 НК всего сорок пунктов с расходами. Но не всегда ясно, что входит в тот или иной пункт. Кроме того, правила учета разных расходов отличаются. Разобраться во всем поможет наш алфавитный справочник.

Задайте на полях свой вопрос. 

 

  • !

     

    Наименование расходовКак учитывать в базе по УСН
    А
    Аудиторские услугиУслуги можно учесть, даже если заказчик не обязан проводить аудит (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК). Аудиторские организации могут оказывать также сопутствующие аудиту услуги — постановка и ведение учета, консультации, автоматизация бухучета и т. п. (п. 7 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ). Эти расходы также можно учесть на УСН (письмо Минфина от 06.07.2005 № 03-11-04/2/15)
    Аренда имуществаРасходы можно учесть (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК). Если «коммуналку» компенсируете арендодателю отдельно или оплачиваете как часть арендной платы, то также учтите расходы (письмо Минфина от 28.06.2011 № 03-11-06/2/99). Если арендуете государственное или муниципальное имущество, вы платите агентский НДС (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК). Аренду и агентский НДС учтите в расходах отдельно (письмо УФНС по г. Москве от 17.06.2005 № 18-11/3/42465)
    Б
    Банковские услугиУчтите любые расходы, которые предъявляет банк: плату за открытие и ведение счета, комиссию за переводы, куплю-продажу валюты, расходы на инкассацию, плату за выдачу банковских гарантий и др. (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК). Полный список услуг банков смотрите в статье 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1
    Бухгалтерские услугиУчтите расходы как бухгалтерские, если поручили вести учет специализированной организации (подп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 14.07.2017 № 03-11-06/2/45197). Сторонней фирме не нужна лицензия, чтобы вести бухучет. Достаточно, чтобы в ЕГРЮЛ был записан код ОКВЭД 69.20.2 «Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета». Если бухучет ведет штатник, спишите оплату как расходы на оплату труда
    Бой и обрезка стеклаМожно учесть в пределах норм естественной убыли, если нет виновных лиц (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 7 ст. 254 НК). При списании используйте нормы, утвержденные Минпромстройматериалов СССР от 21.11.1982 (письмо Минфина от 17.01.2011 № 03-11-11/06)
    В
    Вывоз твердых бытовых отходовУчтите услуги на вывоз мусора по факту оплаты (подп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК). К подобным отходам относятся пищевые и упаковочные отходы, тара, макулатура, бытовой и офисный мусор и иные подобные виды отходов (ст. 1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ)
    Взносы в СРОВступительные, членские и целевые взносы в СРО платят фирмы, которые строят дома, выполняют реконструкцию и капитальный ремонт по договору строительного подряда (Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ). Учесть можно только взносы, которые организация платит за себя, а не за работников (письмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-06/2/8437). Расходы учтите после оплаты (подп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК)
    Выписки из реестра прав на недвижимостьМожно учесть расходы (подп. 28 п. 1 ст. 346.16 НК). Выписку обычно заказывают, чтобы проверить продавца недвижимости перед сделкой. Например, выписка об объекте недвижимости стоит 2200 руб. — за бумажный документ, 600 руб. — за электронный (приказ Минэкономразвития от 10.05.2016 № 291)
    Г
    ГСМ, в том числе бензинГСМ списывайте после оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК). Если арендуете машину, стоимость бензина также можно включить в расходы. Кодекс не требует нормировать расходы на бензин. При списании затрат фирма вправе, но не обязана ориентироваться на нормы Минтранса (письмо Минфина от 27.09.2018 № 03-11-11/69335)
    Гарантийный ремонтЗатраты входят в закрытый список расходов (под. 25 п. 1 ст. 346.16 НК). Например, если гарантийным ремонтом занимается сервисная мастерская, то спишите расходы после того, как подпишете акт сдачи-приемки и переведете оплату за работы
    З
    ЗарплатаЗатраты на оплату труда учитывайте полностью (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК). В расходы включите зарплату, производственные премии, доплаты за режим работы и условия труда, отпускные, больничные за первые три дня болезни и др. Полный список расходов смотрите в статье 255 НК
    И
    ИнтернетУчитывайте как расходы на услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 09.10.2007 № 03-11-04/2/250)
    К
    КанцтоварыРучки, карандаши, бумагу, скрепки и другие канцтовары списывайте сразу после оплаты (подп. 17 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК). Расходы на покупку и заправку картриджей для принтеров можно списать на материальные затраты (письмо Минфина от 25.12.2015 № 03-11-06/2/76408)
    Командировочные расходыУчитывайте как расходы на командировку стоимость проезда, наем жилья, суточные, плату за оформление виз. Если аванс покрыл все расходы на поездку, затраты учитывайте, когда руководитель утвердит авансовый отчет. Если аванс не покрыл все расходы работника, остаток учтите, когда возместите перерасход по авансовому отчету (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК). Если командировка сорвалась, стоимость билетов учесть нельзя (письмо Минфина от 18.07.2016 № 03-11-06/2/41888)
    ККТК расходам на ККТ можно отнести покупку аппарата, настройку, установку, оплату услуг оператора по обработке фискальных данных (подп. 5, 18 и 35 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@)
    Компенсация расходов за пользование имуществомВ перечне расходов есть только компенсация за использование легкового автомобиля или мотоцикла. Причем уменьшить налоговую базу можно на 1200—1500 руб. за авто и 600 руб. — за мотоцикл (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК, постановление Правительства от 08.02.2002 № 92). Другой способ компенсировать расходы за пользование любым имуществом — заключить договор аренды. В этом случае плату за аренду учитывайте в полной сумме (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК)
    Л
    ЛицензииУчитывайте не только саму плату за лицензию, но и услуги по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений для получения лицензии (подп. 30 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК). Госпошлину за получение лицензии учитывайте в расходах на уплату налогов и сборов (письмо Минфина от 09.02.2011 № 03-11-06/2/16)
    М
    Материальные расходыПокупку сырья, материалов, инвентаря, «коммуналку», работы и услуги сторонних компаний, потери в пределах норм естественной убыли учитывайте как материальные расходы сразу после оплаты. Не надо дожидаться, пока отпустят материалы со склада (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп.1 п. 2 ст. 346.17 и ст. 254 НК). Отдельно учитывайте сумму входного НДС, который заплатили поставщикам при покупке материалов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК)
    МаркировкаОбязательная маркировка изделий фактически подтверждает их качество и соответствие стандартам и техническим регламентам (ст. 2 Федерального закона от 27.12.2002 № 184-ФЗ). Такие затраты можно списывать на упрощенке (подп. 26 п. 1 ст. 346.2016 НК, письмо Минфина от 31.01.2014 № 03-11-06/2/3799)
    Н
    Налоги, сборы и взносыТранспортный, земельный налоги, налог на имущество, НДС налогового агента, страховые взносы, торговый и курортный сборы списывайте после оплаты исчисленных сумм. Переплату не учитывайте. Если упрощенец выставит счет-фактуру и заплатит НДС, налог списать нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 и подп. 3 п. 2 ст  346.17 НК). Входной НДС в составе цены учитывайте после того, как оплатите и спишете в расходы товары, материалы, услуги, к которым относится НДС
    Нотариальные услугиУчитывайте расходы только в пределах госпошлины или нотариального тарифа (подп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК). Стоимость технических и прочих услуг нотариуса не отражайте. Как учитывать расходы на нотариуса
    О
    Обучение и оценка квалификацииСписывайте расходы, если работник получает среднее или высшее образование в организации, у которой есть лицензия на образовательную деятельность (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК). Также можно учесть расходы, если заключили договор на оценку квалификации сотрудников на соответствие требованиям профстандартов (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-11-06/2/8401)
    Основные средстваМожно учесть не только стоимость покупки или создания основных средств своими силами, но также и расходы на достройку, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Если оплатили основное средство в первых трех кварталах года, то учтите расходы постепенно — равными долями в каждом квартале в течение года (п. 1 ст. 346.17 НК). Пример расчета суммы затрат смотрите на с. 106. Учесть стоимость актива можно, даже если фирма купила его на заемные деньги (письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-11-06/2/61172)
    ОхранаУчтите стоимость услуг охранной организации или охрану своими силами. Также можно списать стоимость сигнализации, камер, плату за пропускной режим. Перечень всех расходов на охрану смотрите в статье 3 Федерального закона от 11.03.1992 № 2487-1 (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК)
    П
    ПечатьСтоимость изготовления печати можно учесть в составе материальных расходов (письмо Минфина от 22.08.2018 № 03-11-06/2/59540)
    Платные дороги и парковкиС 2019 года плату за проезд грузовиков по федеральным трассам (система «Платон») можно списать в расходы (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК). Если водитель оплачивает платную дорогу по пути в командировку, такие расходы можно списать как командировочные (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК)
    Проценты по кредитам и займамПроценты учтите после оплаты (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК). Если фирма при объекте «доходы» взяла кредит, а потом перешла на объект «доходы минус расходы», можно списывать проценты, которые оплатили после перехода (письмо Минфина от 29.01.2019 № 03-11-11/4867)
    Пожарная безопасностьМожно списать обучение пожарной безопасности, огнезащитные работы, ремонт и об служивание огнетушителей и других средств тушения, монтаж и обслуживание противопожарной сигнализации. Полный список расходов на пожарную безопасность — в статье 24 Федерального закона от 21.12.1994 № 69-ФЗ (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК)
    Р
    РемонтПо кодексу можно учитывать только ремонт основных средств (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК ). Если выполняете текущий ремонт арендованных активов, списывайте расходы как материальные (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 15.02.2016 № 03-11-06/2/8092)
    Р
    Рекламные расходыРасходы на рекламу учитывайте по правилам статьи 264 НК (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК). Ненормируемые расходы списывайте полностью. К ним относятся реклама через СМИ, в том числе в интернете, наружная реклама, участие в выставках, рекламные брошюры и листовки (письма Минфина от 19.11.2012 № 03-03-06/1/591 и от 17.05.2013 № 03-03-06/1/17267). Нормируемую рекламу учитывайте не более 1 процента от выручки. К нормируемым расходам относятся стоимость призов для участников акций и другие расходы, которые не перечислены в статье 264 НК. Например, реклама будет нормируемой, если фирма демонстрирует в своем магазине ролик с рекламой своей продукции
    С
    СайтЕсли фирма заказала сайт, то затраты на создание списывайте как расходы на НМА. То есть равными частями в течение года (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 17.07.2003 № 04-02-05/2/37 и от 28.07 2009 № 03-11-06/2/136)
    Судебные расходыВознаграждение адвокату, плату экспертам, специалистам и переводчикам, госпошлину упрощенец вправе учесть как судебные расходы (подп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК). Список расходов — в статьях 88 и 94 ГПК
    СвязьПересылки по почте, оплату городской и мобильной связи учитывайте после оплаты (подп. 18 п. 1 ст 346.16 НК, письмо Минфина от 16.01.2015 № 03-11-11/807). Чтобы списать затраты на сотовую связь, утвердите перечень должностей, которым для работы нужно пользоваться мобильным телефоном. Заключите договор с мобильным оператором и купите корпоративные сим-карты (письмо Минфина от 16.01.2015 № 03-11-11/807)
    СтраховкиУчесть можно только расходы на обязательное страхование работников, имущества и ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). Например, расходы на ОСАГО уменьшают налоговую базу, а на КАСКО — нет (письмо Минфина от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119). Страховку по туроператорской деятельности списать нельзя (письмо Минфина от 15.03.2018 № 03-11-06/2/15878). Оплату ДМС для сотрудников можно включать в расходы на оплату труда (письмо Минфина от 10.02.2017 № 03-11-06/2/7568)
    Сертификаты соответствияРасходы на обязательную и добровольную сертификацию учитывайте после оплаты (подп. 26 п. 1 ст 346.16 НК, письмо УФНС по г. Москве от 16.02.2009 № 16-15/013702)
    Т
    Товары для перепродажиСписывайте стоимость товаров в расходы только после продажи клиентам (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК ). Отдельно учитывайте входной НДС
    Таможенные платежиТаможенные сборы и пошлины при импорте товаров можно списать на расходы (подп. 26 п. 1 ст 346.16 НК). Учитывайте расходы после реализации товаров, при ввозе которых перечислили таможенные платежи (письмо УФНС по г. Москве от 03.08.2011 № 16-15/075978@)
    Ю
    Юридические услугиУчтите в расходах помощь в составлении документов, жалоб, претензий, исков, правовую экспертизу договоров, консультирование по правовым вопросам, представительство в суде и другую правовую поддержку. Расходы учитывайте после оплаты (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст 346.17 НК)

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Компания купила картридж для принтера. Как списать эти расходы?
Затраты на покупку и заправку картриджей для принтеров можно списать на материальные расходы (письмо Минфина от 25.12.15 № 03-11-06/2/76408).
такие расходы списать нельзя
как расходы на канцтовары
как материальные расходы