Все статьи номера
Не прочитано
4 , Апрель 2019
Онлайн-ККТ

Три ловушки в работе с фискальными накопителями

При покупке ККТ потребуется выбрать еще и фискальный накопитель. В одних случаях упрощенцы могут применять устройство только со сроком 36 месяцев, в других — только 13 или 15 месяцев. Если выбрали не тот ФН, то нарушите порядок работы с ККТ. Есть три ситуации, когда упрощенцы попадают в ловушку и второй раз платят за кассы.

Ловушка 1. Применяли накопитель на 36 месяцев, но стали торговать алкоголем

Ситуация. Компания на УСН купила фискальный накопитель со сроком действия 36 месяцев, торговала обычными продуктами. Через год решила открыть отдел алкоголя и пробивать чеки на том же кассовом аппарате.

В чем ловушка. Алкоголь относится к подакцизным товарам. Если организация торгует такой продукцией, то она не вправе использовать фискальный накопитель на 36 месяцев. Такой вывод сделал Минфин в письме от 22.01.2019 № 03-01-15/3105. Получается, старый накопитель со сроком 36 месяцев надо изъять из кассы, а вместо него купить новый со сроком действия 13 или 15 месяцев и перерегистрировать ККТ.

В 2018 году ФНС придерживалась другой позиции. По ее мнению, если компания начала торговать алкоголем, то она может продолжать использовать накопитель на 36 месяцев, но производитель просто ограничит срок работы устройства до 410 дней (письмо ФНС от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2586). Сейчас из некоторых паспортов фискальных накопителей на 36 месяцев, с которыми мы ознакомились, как раз следует, что при торговле подакцизными товарами срок работы сокращается до 410 дней. Например, такие условия у производителя фискального накопителя ООО «РИК». Но, как нам рассказали операторы фискальных данных, касса ограничивает срок работы накопителя лишь при первичной регистрации. А если перерегистрировать ККТ, то накопитель продолжает работать до окончания первоначального срока (см. комментарий).

При перерегистрации ККТ для подакцизов срок фискального накопителя может остаться прежним

Оксана Кобзева, 
эксперт сервиса Контур.ОФД компании СКБ Контур



 

— Не во всех фискальных накопителях есть функция, при которой срок действия устройства уменьшается до 410 дней при перерегистрации кассы в связи с продажей подакцизных товаров. В фискальных накопителях, которые мы проверяли, счетчик срабатывал только при первичной регистрации, то есть когда мы указывали, что ККТ будет использоваться для продажи подакцизных товаров, срок действия фискального накопителя уменьшался до 410 дней. А если же ККТ перерегистрировали для торговли подакцизными товарами уже после эксплуатации в обычном режиме, срок работы накопителя не сокращался. Получается, что фискальный накопитель сроком 36 месяцев позволит продавать алкоголь. Но не стоит забывать, что законодательно это запрещено. И штраф за нарушение порядка применения ККТ владелец кассы заплатит из своего кошелька.

Если упрощенцам удалось перерегистрировать ККТ для продажи алкоголя, но они пробивают чеки с накопителем на 36 месяцев, есть риски. Поскольку ФНС считает, что такое устройство использовать нельзя, инспекция может оштрафовать фирму. Штраф составит от 5 тыс. до 10 тыс. руб. за то, что компания использует кассовый аппарат, который не соответствует требованиям закона (п. 4 ст. 14.5 КоАП).

Как поступить. Если вы планируете сразу продавать подакцизные товары, покупайте накопитель на 13 или 15 месяцев. Тем более накопители на 13 месяцев стоят дешевле, чем на 36 месяцев (см. табл. 1 ниже). Вы сэкономите, если сразу купите накопитель с меньшим сроком действия. Какие фискальные накопители выбрать для других случаев, смотрите в табл. 2 ниже. В реестре фискальных накопителей есть модели со сроком 18 месяцев от производителей АО «Концерн „Автоматика“», ООО «Инвента» и ООО «ЭВОТОР». Но в продаже таких устройств нет.

Таблица 1. Цены на фискальные накопители

Таблица 2. Какой фискальный накопитель подходит упрощенцам

При регистрации кассы в ИФНС укажите, что будете использовать ККТ при продаже подакцизных товаров. Если заполняете заявление в личном кабинете ККТ, поставьте галочку в поле «ККТ используется при продаже подакцизных товаров». Также в настройках ККТ укажите, что кассовый аппарат будете применять для продажи подакцизной продукции. Если уже успели пробить чеки на кассе со старым накопителем, есть два варианта, что делать дальше.

Первый — ничего не менять, но готовиться к спорам. В законе сказано, что срок накопителя для упрощенцев составляет не менее 36 месяцев, но эти правила не распространяются на фирмы, которые продают подакцизные товары (п. 6 ст. 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Отсюда можно сделать вывод, что при торговле алкоголем фирма не обязана применять накопитель сроком не менее 36 месяцев, а вправе использовать накопитель любым сроком.

Второй вариант — все исправить. То есть оформите на ККТ с тем же накопителем аналогичные чеки, но с признаком «возврат прихода». После замены накопителя пробейте чеки с признаком «приход» (письмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@). Сообщите в ИФНС об ошибочных чеках (примечание к ст. 14.5 КоАП).

Ловушка 2. Применяли накопитель на 13 месяцев, но перешли на УСН

Ситуация. Организация в 2018 году установила фискальный накопитель на 13 месяцев, подакцизными товарами не торговала. С 2019 года она перешла на УСН. Срок действия накопителя еще не кончился, и компания продолжила его использовать для продажи товаров на упрощенной системе.

В чем опасность. Если вы перешли на упрощенку, то обязаны применять фискальные накопители со сроком действия не менее 36 месяцев (п. 6 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ). Применять накопители на 13, 15 или 18 месяцев упрощенцы вправе, если:

  • — продают подакцизные товары;
  • — работают как платежные агенты;
  • — выполняют сезонные работы;
  • — торгуют в местности, отдаленной от сетей связи.

В этом случае перерегистрируйте кассовый аппарат на новый налоговый режим и продолжайте использовать имеющийся фискальный накопитель на 13 или 15 месяцев (см. комментарий).

Как перенастроить ККТ при смене режима

Владимир Прошунин,
эксперт по сертификации Дримкас



 

— Если вы меняете систему налогообложения, проведите перенастройку в программе ККТ. В разделе «Изменение параметров регистрации» выберите нужную налоговую систему. Без перенастройки не получится пробивать чеки с тем режимом, который вы не указали при первоначальной регистрации.

Фискальный накопитель компании «Дримкас» «ФН-1.1 исполнение 6-15-2» имеет срок действия ключа 15 месяцев. Вы можете его использовать после перехода на УСН, только если продаете подакцизные товары, выполняете сезонные работы, являетесь платежным агентом или применяете ККТ в автономном режиме (п. 6 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ).

Если вы не подпадаете под исключения и продолжите работать с накопителем на 13 месяцев, то нарушите порядок работы с ККТ (письмо ФНС от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2631). Когда в 2017 году был дефицит с накопителями на 36 месяцев, налоговики разрешали упрощенцам использовать накопители на 13 месяцев. Но теперь накопителей на 36 месяцев достаточно в продаже. Поэтому если на упрощенке продолжаете применять накопитель с маленьким сроком, то инспекторы оштрафуют на 10 тыс. руб. (п. 4 ст. 14.5 КоАП).

Как поступить. Купите новый накопитель со сроком 36 месяцев, если перешли на упрощенную систему. Если уже успели пробить чеки на кассе со старым накопителем, то оформите такие же чеки, но с признаком «возврат прихода» и общим режимом. Замените накопитель и перерегистрируйте ККТ. Затем пробейте аналогичные чеки с признаком «приход» и режимом УСН (письмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@). Сообщите в налоговую инспекцию об ошибочных чеках (примечание к ст. 14.5 КоАП).

Ловушка 3. Применяли накопитель на 36 месяцев, но «слетели» с упрощенки

Ситуация. Организация продавала неподакцизные товары на УСН и применяла ККТ с фискальным накопителем на 36 месяцев. В этом году она вынужденно перешла на общую систему, но не смогла настроить в кассе режим ОСН.

В чем опасность. Риски возможны из-за ограничений, которые предъявляют производители фискальных накопителей.

Закон № 54-ФЗ не устанавливает сроки фискальных накопителей для компаний на общей системе. А значит, не запрещает им использовать накопители на 36 месяцев. ФНС это подтверждала в письме от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2586. Как мы выяснили, позиция налоговой службы с тех пор не изменилась.

Однако некоторые производители трактуют закон так, что компании на общей системе не вправе использовать устройства на срок 36 месяцев при продаже товаров. В итоге они программируют модели со сроком 36 месяцев так, что их нельзя использовать на общем режиме. То есть фирма не сможет перенастроить кассу, чтобы она выбивала в чеке другой режим. За чеки с неправильным режимом налоговики могут оштрафовать на 10 тыс. руб. (п. 4 ст. 14.5 КоАП).

Благодарим компании СКБ «Контур» и «Дримкас» за помощь в подготовке статьи

Как поступить. Купите новый накопитель на 13 или 15 месяцев, если «слетели» с упрощенки и не смогли перенастроить ККТ на общую систему. Если уже успели пробить чеки на кассе со старым фискальным накопителем и неправильным режимом, то оформите такие же чеки, но с признаком «возврат прихода» и режимом УСН. Устновите новый фискальный накопитель и перерегистрируйте кассовую технику. После перерегистрации пробейте чеки с признаком «приход» и режимом ОСН (письмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@). Сообщите в ИФНС об ошибочно пробитых чеках (примечание к ст. 14.5 КоАП).

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Организация работает на УСН, оказывает услуги, подакцизными товарами не торгует, сезонные работы не выполняет, платежным агентом не является. Фискальный накопитель с каким сроком она обязана применять?
Организации на УСН обязаны применять фискальные накопители со сроком не менее 36 месяцев (п. 6 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ). Применять накопители на 13, 15 или 18 месяцев упрощенцы вправе, только если продают подакцизные товары работают как платежные агенты, выполняют сезонные работы или применяют ККТ в автономном режиме.
13 месяцев
15 месяцев
36 месяцев