Все статьи номера
Не прочитано
5 , Май 2019
Проверки и штрафы

Чем обернутся для упрощенцев ошибки покупателей в платежках

Упрощенцы столкнутся с проблемами из-за ошибок покупателя в платежках. Споры возможны с самим контрагентом, банком и налоговиками. Узнайте, какие недочеты рискованны и как обезопасить компанию.

Ошибка 1. Покупатель вообще не указал назначение платежа

Некоторые покупатели ничего не пишут в назначении платежа, и банк пропускает такие переводы. Уже отправленные платежи банк не исправляет.

Риски. Возникнет путаница в оплатах. Кроме того, возможны споры с покупателем. Например, вы направите сумму на погашение старых долгов, а покупатель заявит, что оплатил текущий долг по договору с вашей компанией. Тогда придется обращаться в суд, чтобы взыскать задолженность.

Что делать. Если в назначении платежа покупатель не указал, за что и по какому договору платит, то полученные суммы вы вправе направить на погашение самых ранних обязательств (ст. 522 ГК). Суды в подобных спорах встают на сторону поставщиков.

Например, суд поддержал жилищное агентство, которое зачло перевод ТСЖ с пустым назначением платежа на ранее возникшую задолженность. На текущий долг суд выдал исполнительный лист, по нему денежные средства списали с расчетного счета принудительно. Фирма подтвердила задолженность договором, счетом и актом сверки с покупателем (определение Верховного суда от 11.04.2018 № 307-ЭС18-2712 по делу № А56-5208/2017).

А вот если покупатель прислал письмо с просьбой уточнить назначение платежа, а вы его согласовали, то идти в суд смысла нет. Судьи будут ориентироваться на назначение платежа в письме (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.07.2013 по делу № А13-5526/2012).

Ошибка 2. Покупатель записал несвойственное назначение платежа

Покупатели указывают в платежке неправильное название товаров, работ или услуг, путают формулировки в назначении платежа. Например, пишут, что оплатили работы вместо товаров, в то время как фирма торговая и работы не выполняет.

Риски. Ошибки в названии товаров и услуг рискованны для компаний, которые совмещают упрощенную систему с вмененкой. Если налоговые инспекторы увидят в выписке поступления за товары или услуги, которые не относятся к ЕНВД, доначислят упрощенный налог. Придется доказывать, что вы ведете деятельность на вмененке.

Что делать. Попросите покупателя, чтобы он составил письмо о том, что ошибся в назначении платежа. Такой документ позволит оспорить решение налоговиков. Пример из судебной практики смотрите ниже.

Из судебной практики

Предприниматель на ЕНВД занимался перевозками. Компания заплатила вмененщику за услуги, но в платежке по ошибке указала «оплата по договору аренды». Инспекторы доначислили налоги. Предпринимателю пришлось доказывать в суде, что заказчик ошибся в назначении платежа. Для этого бизнесмен взял письмо от контрагента, что между сторонами отсутствуют арендные отношения, а также развернутое письмо с указанием корректных назначений платежей. Только благодаря этим документам суд отменил доначисления (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.10.2017 №Ф06-26038/2017).

Ошибка 3. Покупатель перечислил деньги не на тот счет

Покупатели по ошибке перечисляют деньги на старые банковские реквизиты поставщика. Например, отправляют суммы на счет в проблемном банке или в учреждение, у которого уже отозвали лицензию. Бухгалтер копирует предыдущую платежку, а про новые реквизиты в договоре или счете забывает.

Риски. Придется дольше ждать оплаты от покупателя, а иногда и спорить с ним.

Что делать. Порядок действий зависит от того, на какой счет покупатель перечислил деньги. Если на старый счет, который вы уже закрыли, то банк сам вернет деньги назад покупателю в течение пяти — семи дней. В таком случае попросите контрагента снова перечислить вам суммы, но уже по новым реквизитам. Аналогичные правила, если покупатель заплатил в банк, у которого отозвали лицензию.

Если покупатель откажется заново переводить суммы, придется взыскивать деньги через суд. Судьи встают на сторону поставщиков, если покупатель перевел суммы на старый счет, а стороны подписали дополнительное соглашение с новыми реквизитами (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.09.2016 № Ф09-8830/16 по делу № А07-28575/2015).

Если покупатель отправил деньги на рабочий счет, то вам не составит труда воспользоваться деньгами. Исключение — счет арестован, тогда платеж уйдет в картотеку, банкиры направят деньги в счет того, чтобы погасить задолженность.

Ошибка 4. Покупатель выделил НДС в платежке

Покупатели по ошибке выделяют НДС, когда перечисляют оплату поставщику на упрощенке.

Риски. Налоговики потребуют заплатить НДС и сдать декларацию.

Что делать. Если инспекторы потребуют заплатить НДС, поясните, что не выставляли покупателю счет-фактуру с НДС.

Продавец на УСН не должен платить НДС, если покупатель по ошибке выделил в платежном поручении налог, но сам продавец не составлял счет-фактуру. Это подтверждают налоговики и чиновники. Сошлитесь в ответе на письма ФНС от 08.11.2016 № СД-4-3/21119@, Минфина от 15.02.2018 № 03-07-14/9470.

Но для подстраховки советуем попросить у покупателя составить письмо о том, что он выделил НДС по ошибке. Проверьте также условия договора с покупателем. Возможно, покупатель выделяет налог, так как по договору цена включает НДС. Тогда оформите дополнительное соглашение к договору и укажите, что цена — без НДС, так как продавец применяет упрощенную систему налогообложения.

Ошибка 5. Покупатель дважды перевел платеж

Покупатели по ошибке могут дважды перевести деньги, а потом попросить вернуть вторую сумму.

Риски. Инспекторы потребуют пояснения, если поступления в выписке банка не сойдутся с доходами в декларации по УСН. А если общие поступления на счет превысят лимит доходов в 150 млн руб., то инспекторы могут лишить права на упрощенку.

Что делать. Пусть контрагент напишет письмо в ваш адрес с просьбой вернуть ошибочный платеж. Деньги, которые вы перечислите обратно, уменьшают доходы на дату возврата (письмо Минфина от 19.12.2016 № 03-11-06/2/76029).

Копии письма контрагента и договора подтвердят налоговикам, что платеж попал на счет по ошибке. А платежка докажет, что деньги вы вернули и не должны включать в лимит по доходам. Если инспекция не примет такие доводы, подайте заявление в суд. Судьи примут решение в пользу компании (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30.06.2017 № Ф06-21814/2017 по делу № А55-22009/2016).

На заметку

Что еще находят инспекторы в выписках банка

Налоговики изучают выписки банка, если доход по счету больше, чем в декларации по УСН. Инспекторов интересуют неучтенные оплаты, которые потом переквалифицировали в заем. На сумму оплаты инспекторы доначисляют налоги. Отменить доначисления не получится, даже если представить налоговикам договор займа и письма от контрагента с уточнением платежа (решение Арбитражного суда Ростовской области от 20.02.2019 по делу № А53-28260/18).