Все статьи номера
Не прочитано
5 , Май 2019
Документооборот

Когда электронный документооборот может выйти боком упрощенцам

Упрощенцы рискуют, если решили сдавать отчетность через интернет, но при  этом игнорируют входящие письма налоговиков. Наш читатель рассказал о реальной истории, когда компания пропустила требование, а налоговики заблокировали счет. Узнайте, законно ли это и как бороться с ИФНС.

Из-за чего упрощенцу заблокировали счет

Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер»

— К нам за помощью обратилась компания на УСН, которой инспекция заблокировала счета. Мы выяснили, почему возникла проблема.

Компания отчитывалась через интернет. На камералке декларации по УСН инспекция обнаружила, что поступления на расчетный счет превысили доходы в отчетности. ИФНС запросила по ТКС пояснения, которые обоснуют разницы, и документы — оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60, 62, 76 по каждому контрагенту, регистр налогового учета по счетам 90 и 91, книгу учета. Компания не отправила квитанцию о том, что получила требование, не представила пояснения и документы.

Отправить квитанцию мы уже не могли, поскольку доступа к прежнему оператору СБИС у нас не было. Мы устно сообщили в инспекцию о незаконных действиях. ИФНС на наше обращение не отреагировала, поэтому пришлось подать жалобу в УФНС. Только после этого счет разблокировали.

 

Вправе ли ИФНС блокировать счет, если упрощенцы не отправили квитанции

Отправлять электронную квитанцию в ответ на требование ИФНС должны налогоплательщики, которые обязаны сдавать электронные декларации (п. 5.1 ст. 23 НК). Разберемся, кто входит в эту категорию.

Компании, у которых 100 работников и больше. Компании со среднесписочной численностью работников за предшествующий календарный год свыше 100 человек сдают налоговую отчетность через оператора (п. 3 ст. 80 НК).

Налогоплательщики НДС. Компании на общей системе обязаны отчитываться по НДС через интернет (п. 3 ст. 80 и п. 5 ст. 174 НК).

В этих двух случаях, если фирмы получили требование о пояснениях или документах либо уведомление о вызове в инспекцию, они должны отправить квитанцию.

Упрощенцы не относятся ни к одной, ни к другой категории. Средняя численность работников на упрощенке не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.11 НК). Значит, они не обязаны отчитываться через интернет. Компании и предприниматели на упрощенной системе не становятся налогоплательщиками НДС, даже если выставили счета-фактуры и заплатили налог (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК). Значит, инспекция не вправе блокировать счет, если запросила пояснения, а упрощенец не отправил квитанцию.

Спорным может быть вопрос, если в фирме от 25 до 100 человек. Если средняя численность превышает 25 человек, компании и предприниматели на УСН сдают через интернет 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам (п. 2 ст. 230, п. 10 ст. 431 НК). Но и в этом случае они не обязаны отправлять квитанции в ответ на требования налоговой инспекции. Почему, объяснил специалист ФНС.

Может ли инспекция блокировать счет за неотправку квитанции?

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

— Отправлять электронную квитанцию в ответ на требование ИФНС должны только налогоплательщики, которые обязаны сдавать электронные декларации (п. 5.1 ст. 23 НК). Упрощенцы к этой категории не относятся. Они сдают через интернет 6-НДФЛ как налоговые агенты, а ЕРСВ — как плательщики страховых взносов. Значит, инспекция не вправе блокировать счет, если запросили пояснения по этим отчетам, а компания своевременно не отправила квитанцию.

Минфин подготовил проект с изменениями в Налоговый кодекс. По проекту сдавать 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам в электронном виде должны компании и предприниматели, у которых средняя численность работников — 10 человек и более. Если сотрудников меньше, работодатели смогут отчитаться на бумаге. Новые нормы планируют ввести с 1 января 2020 года. Проект закона есть на regulation.gov.ru (номер проекта 84113).

Как отменить незаконную блокировку счета

Если инспекция заблокировала счет, подайте через свою территориальную налоговую инспекцию жалобу в УФНС (см. образец). В жалобе поясните, почему инспекторы незаконно приостановили операции. Примеры формулировок смотрите в памятке. В жалобе можно также заодно потребовать проценты за каждый день незаконной «заморозки» (п. 9.2 ст. 76 НК).

Образец. Жалоба на незаконную блокировку счета

Памятка. Почему инспекторы не вправе блокировать счет за неотправку квитанции

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Компания сдает электронно расчет по взносам и 6-НДФЛ. Инспекция потребовала пояснения по ЕРСВ. Вправе ли ИФНС заблокировать счет, если фирма не отправит квитанцию?
Отправлять квитанции обязаны только налогоплательщики, которые сдают электронную отчетность. Если в компании больше 25 человек, то она обязана сдавать электронно ЕРСВ как плательщик взносов, а 6-НДФЛ как налоговый агент. Значит, она не относится к налогоплательщикам, которые обязаны сдавать отчетность электронно. ИФНС не вправе блокировать счет упрощенцу, если он не отправит квитанцию.
да, вправе
нет, не вправе
да, вправе, если в компании больше 25 человек