Все статьи номера
Не прочитано
5 , Май 2019
Учет при УСН

Два способа снизить упрощенный налог за счет отдыха работников

В этом году упрощенцы получили право учесть больше расходов на отдых работников. Можно уменьшить налог, если купить путевки сотрудникам и членам их семей. А еще есть способ списать затраты на обратный билет из отпуска. Обо всем по порядку.

Способ 1. Купить турпутевки для работников

Суть способа. Компания может купить турпутевки для отдыха директора или любого другого работника и членов семьи. В расходы можно списать путевки для работника, его супруга/супруги, родителей, детей и подопечных до 18 лет, детей и подопечных до 24 лет, которые учатся очно. Учесть можно только расходы на путевки в российские отели, например в Крым или Сочи.

Размер затрат ограничен. Лимит расходов на путевки работникам — 50 тыс. руб. в год за каждого сотрудника или родственника. Общая сумма затрат на путевки вместе с расходами на медицинские страховки не должна превышать 6 процентов от остальных расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 24.2 ст. 255 НК).

Документы. Договор на турпутевку должна заключить сама компания. Стороной по договору должен быть туроператор или турагентство.

Если директор оплатил турпоездку, а организация компенсирует сумму, расходы списать нельзя. Если компания купила отдельно билеты у авиакомпании, забронировала номер в санатории, заказала экскурсии, расходы списать также не получится (письма Минфина от 25.01.2019 № 03-03-06/1/4054 и от 06.08.2018 № 03-04-06/55270).

Мы проанализировали несколько договоров, которые оформляют турагентства. Как правило, договоры одинаковые для заказчиков — физлиц и организаций. Поэтому проверьте, что в вашем случае заказчик и турист — это разные лица. В договоре должны быть указаны реквизиты и того и другого. Заказчик — это компания. Работники и члены семьи, которым оплачиваете путевки, — туристы.

Туристические фирмы используют свои контракты, которые составляют на основании типовой формы (приказ Минкультуры от 31.10.2016 № 2386). Проверьте, что в договоре есть все существенные условия (см. таблицу ниже).

Таблица. Существенные условия договора о реализации турпродукта

Еще в договоре посмотрите, какие услуги входят в цену турпродукта. Вы вправе учесть:

  • — проезд к месту отдыха и обратно;
  • — санаторно-курортное обслуживание;
  • — экскурсионные услуги;
  • — проживание;
  • — питание, но только если его предоставляет та же организация, где живет турист.

Если по договору питание предоставляет другая организация, расходы не учитываются.

Запишите обязанность работодателя оплатить путевки в трудовых договорах работников, которым планируете купить туры. Укажите, кому финансируете поездки: только работнику или членам семьи и кому именно. Составьте дополнительные соглашения к трудовому договору (см. образец 1).

Образец 1. Соглашение о внесении изменений в трудовой договор (фрагмент)

Новости про путевки

 

Некоторые СМИ дают недостоверную информацию о том, что сотрудники с 2019 года получили право отдохнуть за счет фирмы (см. видео). Изменение с этого года в том, что компания получила право списать расходы на турпутевки, если решила оплатить их работникам. Но как и раньше сотрудник не сможет отдохнуть за счет фирмы, если сама компания не планирует тратить деньги на эти цели. 

Налоги и взносы. От НДФЛ освобождаются только санаторно-курортные путевки (п. 9 ст. 217 НК). Если вы оплачиваете турпутевку, у работника возникает доход. Удержите налог с ближайшей денежной выплаты.

Если оплачиваете путевки членам семьи работника, доход возникает у этих лиц. Вы не сможете удержать НДФЛ, если члены семьи не получают денежные доходы от фирмы. Тогда подайте на физлиц справки 2-НДФЛ с признаком 2 не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК). Также покажите неудержанный НДФЛ в строке 080 формы 6-НДФЛ. Родственники сами заплатят налог на основании уведомления из ИФНС.

Со взносами вопрос спорный. Если оплачиваете путевки работникам, чиновники и налоговики требуют начислить взносы (письма Минфина от 15.01.2019 № 03-04-06/1107, ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@). Фонды также требовали взносы, но компании отменяли доначисления в судах. Основные аргументы: выплаты предусмотрены коллективным договором как социальные, а сумма не зависит от должности и объема работы (определение Верховного суда от 19.01.2017 № 304-КГ16-19084). Путевки для родственников, которые в фирме не работают, не входят в объект по взносам (ст. 420 НК).

Если решили не спорить, то попросите турагента выделить в договоре цены путевки на каждого человека. Со стоимости путевки работника начислите взносы. Уплаченные взносы можно учесть в расходах или уменьшить налог на объекте «доходы» (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК).

Способ 2. Направить работника в командировку из отпуска

Суть способа. Если работник после отпуска должен поехать на деловую встречу в другой город, оформите командировку сразу из места отдыха. Тогда сможете учесть стоимость билета из города, где отдыхал работник, в командировку и обратный переезд из командировки домой (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК). Минфин не против таких расходов (письма от 16.06.2017 № 03-03-06/1/37573 и от 17.01.2017 № 03-04-06/1546).

Правда, у налоговиков могут возникнуть вопросы к сумме расходов. Например, директор живет в Москве, отдыхал в Европе, а в командировку едет в Санкт-Петербург. Есть риск, что инспекторы оспорят сумму. Ведь билет из Москвы в Санкт-Петербург дешевле, чем из Европы. Если же руководитель после отдыха в Европе едет в зарубежную поездку, вы сможете обосновать расходы.

Если не подтвердите реальность и целесообразность командировки из места отдыха, налоговики могут снять расходы, а судьи поддержат (постановление ФАС Поволжского округа от 26.09.2016 № Ф06-12783/2016 по делу № А65-21553/2015, определение Верховного суда от 18.11.2014 № 306-КГ14-3786 по делу № А57-15331/2013).

На заметку

Стоимость билетов из командировки в отпуск нельзя учесть (письмо Минфина от 17.01.2017 № 03-04-06/1546). К командировочным относятся расходы на проезд к месту командировки и обратно к месту работы.

Документы. Пропишите в приказе на командировку, почему руководитель должен был выехать в командировку, не возвращаясь в офис. Если обратный билет купили во время отпуска, в приказе подчеркните срочность. Допустим, поставщик приостановил отгрузку из-за неоплаты и требовались переговоры о рассрочке.

Если вы заранее купили обратный билет, укажите в приказе, что целесообразнее выехать в командировку из места отдыха. Например, работник не будет терять время на переезды либо стоимость билета ниже, чем от места работы. Издайте приказ на командировку не позднее дня покупки билета. Укажите мероприятие, с которым связана служебная поездка, например переговоры, участие в выставке и т. п. Образец приказа смотрите ниже.

Образец 2. Приказ о направлении в командировку директора (фрагмент)

Налоги и взносы. Командировочные расходы — это не доход сотрудника. Поэтому НДФЛ и взносы на стоимость переезда от места отдыха в командировку не начисляйте (письма Минфина от 17.01.2017 № 03-04-06/1546 и от 16.10.2015 № 03-04-06/59443).

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Организация купила работнику путевку в Турцию за 75 000 руб. Сколько можно учесть в расходах при УСН?
В расходах на оплату труда разрешается учесть только стоимость путевок по России (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 24.2 ст. 255 НК). Траты на заграничные туры в расхода не учитываются.
0 руб.
50 000 руб.
75 000 руб.