Все статьи номера
Не прочитано
5 , Май 2019
Учет при УСН

15 доходов, которые опасно игнорировать при упрощенке

Проверьте по нашей таблице, учли ли вы все поступления в доходах на упрощенке. Мы собрали 15 типовых видов доходов, на которые упрощенцы часто забывают увеличить базу по УСН.

Таблица. Какие доходы и как учитывать на УСН

Вид доходаКак учитыватьКак заполнять в книге учета
в каком периодеподтверждающие документы в графе 2
1. Компенсация коммунальных платежейВключите в доходы все коммунальные платежи, которые компенсировал арендатор. Если применяете УСН c объектом «доходы минус расходы», то «коммуналку», которую вы сами заплатили снабжающим компаниям, можно учесть в материальных расходах (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК).
«Коммуналку» можно не учитывать в доходах, только если вы заключили с арендатором дополнительно агентский договор на покупку таких услуг. Тогда вы включаете в базу посредническое вознаграждение (письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-11-06/2/22193). А сумма компенсации за коммунальные услуги, которую вы перечисляете коммунальным предприятиям, будет необлагаемым доходом (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК)
На дату, когда поступили деньгиБанковская выписка или платежное поручение
2. Безвозмездное имуществоЗапишите в доходах полученную сумму или рыночную стоимость безвозмездного имущества. Доходы не учитываются, если вы получили деньги или имущество от участника, доля которого в уставном капитале больше 50%. При этом имущество нельзя передавать третьим лицам в течение года, иначе придется учитывать в доходах рыночную стоимость (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). Кроме того, не отражайте доходы, если вы получили от учредителей имущество как вклад в ООО (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК)На дату, когда поступили деньги или имуществоПолучили деньги — банковская выписка или платежное поручение. Получили другое имущество — акт приемки-передачи, отчет оценщика/справка о расчете рыночной цены
3. Бесплатная арендаВключайте в доходы рыночную стоимость аренды имущества, которое получили в безвозмездное пользование. Доходы учитываются, даже если вы получили во временное пользование имущество от участника с долей больше 50%В последний день каждого месяца, когда пользуетесь имуществомАкт приемки-передачи объекта в пользование, справка о расчете рыночной цены на аренду аналогичного имущества или отчет оценщика
4. Выручка с учетом комиссии банка за эквайрингВ доходах учтите всю выручку без вычета суммы комиссии, которую банк удерживает из поступившей выручки по договору эквайринга. При УСН с объектом «доходы минус расходы» удержанную банком комиссию можно учесть в расходах (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК)В день, когда получили выручку, за минусом комиссии за эквайрингУчтите доходы. Подтверждающие документы — банковская выписка, квитанция, чек ККТ
5. Непогашенная кредиторская задолженностьВключите в доходы задолженность, по которой истек срок исковой давности либо организация-кредитор ликвидировалась. Не учитывайте в доходах списанные долги по авансам перед покупателями. Вы уже учли эту сумму в базе по УСН, когда получили авансы в счет будущих отгрузок (письмо Минфина от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135)На дату, когда прошло три года со дня, когда вы должны были погасить задолженность либо когда кредитор ликвидировалсяПриказ директора о списании кредиторской задолженности, выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора
6. Выручка с учетом вознаграждения, что удержал посредникУчтите в доходах всю сумму, которую получил посредник от покупателя или заказчика. На вознаграждение не уменьшайте выручку. При УСН с объектом «доходы минус расходы» удержанную комиссию вы вправе учесть в расходах (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК)На дату, когда поступили деньги на ваш расчетный счет или в кассу от посредника (письмо Минфина от 28.01.2019 № 03-11-11/4474)Банковская выписка, платежное поручение, отчет посредника
7. Ошибочно зачисленная суммаЗапишите в доходах всю сумму, которую вы получили на расчетный счет по ошибке, но не вернули отправителю. Если возвратили деньги, облагаемых доходов не будет (письмо Минфина от 19.12.2016 № 03-11-06/2/76029)На дату, когда поступили деньги на ваш счетБанковская выписка, платежное поручение
8. Излишки имущества, выявленные при инвентаризацииУчтите в доходах рыночную стоимость выявленного имущества. Если вы потом реализуете это имущество, при УСН с «объектом доходы минус расходы» сможете учесть рыночную стоимость в расходах на товары (письмо Минфина от 24.08.2017 № 03-11-06/2/54380)На дату, когда провели инвентаризацию и выявили лишнее имуществоВедомость учета результатов инвентаризации, акт об оприходовании имущества
9. СубсидииВключите в доходы всю сумму полученной субсидии. Не учитываются в доходах субсидии, которые получили некоммерческие организации на уставную деятельность (письмо Минфина от 28.03.2018 № 03-03-06/3/19498)Субсидии на развитие малого бизнеса или содействие самозанятости запишите в доходах в день, когда потратили суммы. Прочие субсидии — на дату, когда получили деньги. Отразите в доходах непотраченные субсидии:
— на развитие — 31 декабря следующего года;
— на самозанятость — 31 декабря второго года после года, в котором получили деньги
Банковская выписка или платежное поручение, договоры, накладные, акты и прочие документы на расходы
10. Отступное по договору займаУчтите в доходах рыночную стоимость имущества, которое передали заимодавцу в счет отступного. При упрощенке с «объектом налогообложения доходы минус расходы» вы вправе отразить покупную стоимость имущества в расходах на товары (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК).
Если вы оплатили товар раньше, учтите расходы на дату передачи. Если нет, то на дату оплаты (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Передача имущества в счет отступного считается реализацией (письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-11-11/37751)
На дату передачи имущества в счет погашения займаАкт приемки-передачи имущества, соглашение об отступном
11. Проценты по банковским вкладамОрганизации включают в доходы всю сумму процентов. Для доходов ИП есть особые правила. Если банковская ставка по вкладу не превысила ключевую ставку ЦБ больше, чем на 5 процентных пунктов, ИП учитывает проценты в доходах по УСН. Иначе ИП платит с дохода НДФЛ по ставке 35% (письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-11-11/22199)На дату, когда банк зачислил проценты на счетБанковская выписка, квитанция
12. Неустойка по договоруЗапишите в доходах неустойку за просрочку товара, которую получили от покупателя. Если вы сами должны неустойку покупателю за просрочку поставки и контрагент удержал сумму из платежа за товар, включите в доходы всю выручку, не уменьшая ее на неустойку (письмо Минфина от 04.12.2018 № 03-11-11/87325)На дату, когда поступили деньгиБанковская выписка, платежное поручение
13. Продажа доли в уставном капитале другой организацииУчтите в доходах всю сумму, которую получили от продажи. При УСН с объектом «доходы минус расходы» расходы на покупку доли не учитываются (письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-11-06/2/25967)На дату, когда поступили деньгиБанковская выписка, платежное поручение
14. Возмещение ущерба по страховкеВключите в доходы всю полученную сумму. Но есть исключения. Минфин разрешает не учитывать в доходах возмещение, которое вы получили от Агентства по страхованию вкладов в связи с отзывом лицензии у банка. Условие — эту сумму вы ранее включали в доходы от реализации (письмо Минфина от 23.11.2015 № 03-11-06/2/67799). Фирмы доказывают в суде, что не должны включать в доходы на УСН страховую выплату за сгоревшее имущество, которое ранее использовали на ЕНВД (см. статью «Личный опыт: наш читатель отменил 500 тысяч доначислений по УСН»)На дату, когда поступили деньгиБанковская выписка, платежное поручение
15. Долг, который простил заимодавецЕсли заимодавец простил долг, то включите в доходы непогашенный остаток займа, а также долг по процентам. На этом настаивает Минфин (письмо от 12.09.2017 № 03-03-06/1/58668). С ним согласны судьи (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.02.2018 № Ф10-6189/2017 по делу № А23-7374/2016). Если заимодавец — участник с долей больше 50% или простил долг в качестве вклада в имущество ООО, прощенный основной долг в доходах не учитывается (письмо Минфина от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9035). Проценты налоговики требуют учесть (письмо УФНС по г. Москве от 29.08.2011 № 16-15/083468@.2)На дату, когда подписали соглашение о прощенном долгеСоглашение о прощении долга
 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Покупатель расплатился в магазине картой за товар, который стоит 12 000 руб. Организация получила на счет от банка 11 800 руб. Какую сумму учесть в доходах по УСН?
При оплате картой вы учитываете в доходах сумму, которую банк снял со счета покупателя. На комиссию за эквайринг доходы не уменьшайте.
11 800 руб.
12 000 руб.
доходов нет