Все статьи номера
Не прочитано
6 , Июнь 2019
Зарплата и кадры

Сколько платить работникам, чтобы ИФНС и ГИТ не задавали вопросов

Зарплату сотрудников контролируют трудовые и налоговые инспекторы. Первые сравнивают заработок с МРОТ, вторые — со среднеотраслевыми показателями. С апреля сопоставлять выплаты с минималкой нужно по-новому. Разберемся, сколько платить работникам, чтобы всем угодить.

Какая зарплата устроит трудинспекторов

Трудинспекторы следят, чтобы компании выдавали зарплату сотрудникам не ниже МРОТ. Заработок сравнивают с федеральным МРОТ — 11 280 руб., если в регионе нет своего минимума. На региональный МРОТ ориентируются, когда власти опубликовали соглашение, а компания в течение 30 календарных дней от него не отказалась.

Какие выплаты сравнят с МРОТ. С минимумом сопоставят оклад работника и постоянные выплаты. Конституционный суд постановил, что с МРОТ надо сравнивать зарплату без учета сумм, которые компания выплачивает нерегулярно и за работу в нестандартных условиях (см. врезку ниже). Значит, заработок должен соответствовать МРОТ без учета доплат за работу ночью или сверхурочно, повышенных оплат за выходные и праздники.

На заметку

Почему надбавки нужно начислять сверх МРОТ

Сторож получал оклад ниже МРОТ — 4268 руб. С учетом всех доплат за работу сверхурочно, в выходные и ночное время общая сумма выплат превышала минимум. Работник посчитал, что работодатель нарушает его права и обратился в суд.

Суд согласился с работником и решил, что работодатель должен оплачивать отработанное время исходя из МРОТ, а затем к полученной сумме прибавить доплаты за сверхурочные, ночные и оплату за праздники. Каждый работник в равной мере должен получать как зарплату в размере не ниже МРОТ, так и повышенную оплату за работу в отклоняющихся от нормальных условиях. Иначе зарплата сотрудников, работающих ночью, в праздники, выходные и сверхурочно, не отличалась бы от заработка лиц, которые работают в обычных условиях.

Значит, зарплата должна быть не меньше МРОТ. А сверхурочные, ночные и праздничные доплаты нужно начислять сверх минимума (постановление Конституционного суда от 11.04.2019 № 17-П).

Ранее Минтруд высказывал иную позицию. Он пояснял, что доплаты за труд в ночное время, в выходные или праздники в пределах рабочего времени учитывают, когда сравнивают зарплату с МРОТ (письмо Минтруда от 04.09.2018 № 14-1/ООГ-7353). Если вы сравнивали с минималкой зарплату с учетом ночных и праздничных надбавок, то пересчитайте оклады. Если зарплата без доплат оказалась ниже МРОТ, повысьте оклады до МРОТ.

Пример 1. Как сравнить доход с МРОТ

Как пояснить, почему зарплата ниже МРОТ. Меньше минималки могут получать только сотрудники, которые не отработали норму в месяц. Например, совместители или другие работники, которые попросили установить им неполное время. Если трудинспекторы потребовали пояснения, сообщите, что в пересчете на полную ставку месячная зарплата выше МРОТ (см. образец 1).

Образец 1. Пояснения о зарплате ниже МРОТ (скачать образец)

Когда сотрудник работает полный день, выдавать зарплату ниже МРОТ нельзя. Никакие отговорки не помогут. ИФНС оштрафует компанию на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. руб., директора — от 10 тыс. до 20 тыс. руб., ИП — от 1 тыс. до 5 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП).

Какая зарплата устроит налоговиков

Налоговики сравнивают зарплату со среднеотраслевыми показателями. Если выплаты ниже, инспекторы считают, что компания выдает зарплату в конвертах. Под подозрение попадут компании, у которых зарплаты сотрудников ниже региональных средних значений по виду деятельности (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490). Инспекторы вызовут на комиссию, потребуют повысить выплаты и доплатить НДФЛ. Кроме того, компанию могут включить в план выездных проверок, если оклады не дотягивают до среднеотраслевых (п. 5 приложения № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

Весной многие регионы отчитались о мерах по борьбе с «теневыми» зарплатами. Например, УФНС по Костромской области сообщило, что за январь — март налоговики провели 51 заседание. На комиссиях заслушали 177 налогоплательщиков, которые платят зарплаты ниже среднего уровня. В результате почти 20 процентов компаний повысили зарплаты (новость от 30 апреля на сайте nalog.ru/rn44/). Итоги по работе зарплатных комиссий также подвели в Белгородской, Орловской, Кировской, Московской областях, Алтайском и Хабаровском краях.

Как считают среднюю зарплату. В прошлом году налоговики определяли среднюю зарплату в целом по компании исходя из данных в расчете 6-НДФЛ. Однако некоторые компании назначают высокие оклады руководящему персоналу и тем самым завышают средние значения. Поэтому сейчас инспекторы считают средний доход каждого сотрудника. Информацию берут из раздела 3 расчета по страховым взносам. Чтобы посчитать средние выплаты каждого работника в месяц, инспекторы используют формулу:

Полученный результат налоговики сравнят со средней зарплатой по региону и отрасли.

С какими цифрами сравнят среднюю зарплату. Единого источника об уровне зарплат нет. Данные по видам деятельности в регионах можно найти на сайте «статистики» и у налоговиков.

Рисунок. Среднеотраслевая зарплата по данным ФНС

Сервис «Прозрачный бизнес» pb.nalog.ru. Сайт содержит сведения по средней зарплате компаний с численностью более 15 человек. На сайте выберите закладку «Калькулятор», а в ней — вид деятельности и регион. Внизу страницы нажмите на ссылку «средняя заработная плата». Сервис покажет среднюю зарплату по выбранным параметрам.Сервис содержит информацию за 2015—2017 годы. Средних зарплат за 2018 год пока нет. Поэтому налоговики советуют ориентироваться на статистические данные

Статистика. Еще один источник информации о зарплатах — статистический сайт fedstat.ru. В поисковой строке наберите «номинальная зарплата». Сервис выдаст сведения за разные годы. Здесь опубликованы показатели за 2018 год, а также более свежие данные — за январь — апрель 2019 года. Новые зарплаты выше, чем по данным ФНС. Например, средняя зарплата по розничной торговле (код ОКВЭД 47) во Владимирской области по данным статистики 23 270 руб., а на сайте налоговиков — 20 122 руб.

Налоговики, которых мы опросили, советуют ориентироваться именно на статистические сведения, потому что они более свежие и на них ссылается ФНС в критериях выездной проверки (п. 5 приложения № 2 к приказу № ММ-3-06/333@). Вопросов не возникнет, если заработок сотрудников выше показателей статистики. Если же выплаты ниже средней зарплаты по региону и отрасли, будьте готовы пояснить, почему платите ниже среднего.

 

Как пояснить, почему зарплата ниже среднеотраслевой. Компания получит из ИФНС информационное письмо, в котором инспекторы укажут, почему работодатель попал под контроль. Налоговики потребуют представить пояснения и приведут стандартную рекомендацию — доплатить НДФЛ и страховые взносы, а также уточнить расчет по взносам и 6-НДФЛ.

В Трудовом кодексе нет требования устанавливать зарплату выше средней по отрасли. Главное, чтобы выплаты были не ниже МРОТ. Значит, вы ничего не нарушаете, если оклады ниже среднеотраслевых. Поясните, что в данный момент не можете поднять заработок, поскольку увеличились затраты, а спрос на продукцию упал (см. образец 2).

Образец 2. Пояснения о зарплате ниже среднеотраслевой (скачать образец)

Копия штатного расписания подтвердит, что вы не выдаете зарплату в конвертах и перечисляете НДФЛ и страховые взносы со всех выплат сотрудников. Другие возможные причины низких зарплат:

  • — работники трудятся неполный рабочий день;
  • — в компании высокая текучка кадров, сотрудники работали меньше месяца и увольнялись;
  • — работники получали доход в начале года, потом взяли неоплачиваемый отпуск.

Пример 2. Как рассчитать среднюю зарплату работников

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Какие выплаты нужно сравнивать с МРОТ?
С МРОТ нужно сравнивать оклад и постоянные выплаты. Например, премии и надбавку за стаж. Выплаты за работу в нестандартных условиях начисляйте сверх минимума.
оклад, премии, доплаты за работу ночью
оклад, доплаты за работу сверхурочно и ночью
оклад, премии, надбавка за стаж