Учет при УСН

Возврат товаров: как оформлять документы

Людмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук

Вы отгрузили товар, а покупатель на общем режиме возвращает

Ситуация. Ваша компания на УСН отгрузила товары покупателю на общем режиме. В цену НДС не включала. После поставки покупатель вернул товар. Вместе с товаром контрагент передал накладную и счет-фактуру с НДС на стоимость возвращенного товара, причем накрутил НДС по ставке 20 процентов сверх цены. Получилось, что вы обязаны доплатить покупателю за свой товар, который приняли обратно. Ваша задача — убедить контрагента, что он не должен оформлять счет-фактуру.

Как правильно оформить документы. Все зависит от того, по какому договору покупатель возвращает товар.

Первый и более распространенный вариант — партнер вернул товар в рамках первоначального договора. Например, в связи с пересортицей, браком или по другим причинам. В этом случае покупатель составляет возвратную накладную и ставит в ней стоимость товара из первоначального документа на отгрузку. То есть покупатель должен записать стоимость товара без НДС, поскольку вы не включали налог в стоимость имущества. Кроме того, партнер выставляет претензию и акт о несоответствующем качестве, если товар бракованный. Счета-фактуры в данном случае не нужны.

Если бы продавец применял общий режим, то выписал корректировочный счет-фактуру (письма Минфина от 08.04.2019 № 03-07-09/24636 и от 04.02.2019 № 03-07-11/6171). Однако вы работаете на УСН и не являетесь плательщиком НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК). Значит, не должны выписывать счета-фактуры.

Второй вариант — стороны заключили отдельный договор, по которому покупатель продает купленный товар обратно. Это будет уже обратная реализация, поэтому бывший покупатель уже выступает как продавец. Вот в этом случае он оформляет накладную на отгрузку и счет-фактуру с НДС, если является плательщиком налога (письма Минфина от 12.04.2019 № 03-07-09/26046 и от 08.04.2019 № 03-07-09/24636). Что составлять и как отразить операции в учете при каждом варианте, смотрите в памятке 1.

Памятка 1. Покупатель на общем режиме возвращает товары поставщику на УСН

Таким образом, если вы не заключали дополнительный договор, покупатель неверно оформил документы. Поясните, как сделать правильно. Составьте письмо по нашему образцу (см. образец 1).

Образец 1. Как убедить покупателя, что он не составляет счет-фактуру при возврате товара

Вы купили товар, но возвращаете поставщику на общем режиме

Ситуация. Вы получили товар от поставщика на общем режиме. В стоимость товара контрагент включил НДС. Далее вы возвращаете товар поставщику. Передали вместе с товаром возвратную накладную и акт о несоответствующем качестве. Однако контрагент просит еще и счет-фактуру с НДС на стоимость возвращенного имущества. Вам нужно убедить его, что счета-фактуры — не ваша обязанность.

Как правильно оформить документы. При возврате вы составляете накладную, а также акт и претензию, если вернули некачественный товар. Счета-фактуры не выписываете, поскольку применяете УСН и не являетесь плательщиком НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК). Какие документы оформить и как учесть, смотрите в памятке 2.

Памятка 2. Покупатель на УСН возвращает товары поставщику на общем режиме

Как убедить партнера. Если вы не оформляли с поставщиком отдельный договор на возвращенный товар, то поставщик на общем режиме выписывает корректировочный счет-фактуру. На основании этого счета-фактуры поставщик ставит к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров (письмо Минфина от 08.04.2019 № 03-07-09/24636). То есть контрагент не должен требовать счет-фактуру от покупателя.

Поясните ситуацию контрагенту. Образец письма — ниже.