Все статьи номера
Не прочитано
6 , Июнь 2019
Учет при УСН

Что будет за неоплату авансов на упрощенке

Недавно Минфин разъяснил, что налоговики вправе арестовывать имущество компаний, которые не платят авансы по налогам*. Мы разобрались, грозят ли такие последствия упрощенцам и что будет, если задерживать авансы по УСН.

В апреле все упрощенцы, которые получили доход за I квартал, должны были заплатить аванс по единому налогу. Но инспекторы не знают сумму аванса, поскольку компании сдают декларацию только раз в год. На практике компании этим пользуются и откладывают платежи, чтобы использовать деньги на другие цели. Разберемся, чем рискуют упрощенцы, которые задержали авансы.

Риск 1. Придется объясняться с налоговиками

В мае инспекторы стали рассылать информационные письма тем упрощенцам, которые ничего не заплатили в бюджет. Налоговики предлагают пояснить, почему нет поступлений, и заодно хотят получить прогноз платежей за полугодие.

В первую очередь письма отправляют тем фирмам, которые работают с онлайн-кассами. Ведь данные о выручке попадают напрямую в налоговую.

Сообщение из ИФНС — это напоминание о том, что упрощенец должен внести платеж. Если вы просрочили аванс, инспекторы не смогут заблокировать счет, выставить требование и взыскать платеж.

Если готовы ответить на сообщение налоговиков, то объясните, почему не платили аванс. Компании с объектом «доходы минус расходы» могут обосновать это тем, что расходы превышают доходы или их суммы равны. То есть финансовый результат нулевой или вы получили убыток. Значит, вы заплатите минимальный налог. А налог вы платите только по итогам года (п. 6 ст. 346.18 НК, письмо Минфина от 21.01.2010 № 03-11-06/2/5).

Если убытка нет, можно сослаться на то, что у компании в будущих кварталах ожидаются серьезные расходы, которые приведут к уплате минимального налога за год. Тогда возникнет переплата, которую вы сможете вернуть не ранее следующего года.

Недавно Минфин разъяснил, что за просрочку авансового платежа налоговая может арестовать имущество компании (письмо от 14.03.2019 № 03-02-08/16736). Некоторые компании забеспокоились, могут ли инспекторы предпринять такие меры, если фирма не платит авансы по УСН. Мы задали этот вопрос инспекторам.

Риск 2. Придется платить больше по итогам года

С просроченных авансов инспекторы начислят пени, когда вы сдадите декларацию за год. Но если авансы выше, чем налог, то ИФНС должны посчитать пени только с суммы, не превышающей налог (письмо ФНС от 05.02.2016 № ЗН-4-1/1711@).

Могут ли инспекторы арестовать имущество, если упрощенцы не платят авансы?

Кирилл Дядин,
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса


 

— Чтобы арестовать имущество, у компании должна быть недоимка. А инспекторы не знают сумму аванса по УСН, которую должна заплатить фирма, ведь она не отчитывается по итогам квартала. Значит, налоговики не вправе наложить арест на имущество, если фирма не платит авансы по УСН.

Если фирма просрочила платеж более чем на 30 календарных дней, пени инспекция считает в два этапа: сначала за первые 30 календарных дней просрочки, потом за оставшиеся дни — с 31-го дня.

Как считать пени по недоимкам

За первые 30 дней просрочки:

С 31-го дня просрочки:

Если в период просрочки ставка ЦБ менялась несколько раз, инспекция должна посчитать пени за разные периоды по разным ставкам. В этом году ключевая ставка еще не менялась. С 17 декабря 2018 года она равна 7,75 процента.

Вручную налоговики не делают расчет, пени считает программа. Практика показывает, что формула в программе нередко дает сбой и, как правило, в пользу бюджета. Поэтому проверьте расчет пеней за налоговиками.

Пример. Как надо считать пени с просроченных авансов

Аванс компании за I квартал — 1 473 000 руб. Фирма не заплатила эту сумму, так как планирует, что годовой налог будет ниже — 1 000 000 руб. за счет покупки дорогого оборудования.

Налоговики должны считать пени с 26 апреля 2019 года, но только с суммы авансового платежа, который не превышает сумму налога за год.

Предположим, что ставка ЦБ не изменится, а фирма заплатит налог за год 31 января 2020 года.

Пени за первые 30 дней просрочки с 26.04.2019 по 25.05.2019. Сумма составит 7750 руб. (1 000 000 руб. × 7.75% × 1/300 × 30 дн.).

Пени за оставшиеся дни просрочки с 26.05.2019 по 31.01.2020. Просрочка составит 251 день. Сумма составит 129 683,33 руб. (1 000 000 руб. × 7,75% × 1/150 × 251 дн.).

Общая сумма пеней равна 137 433,33 руб. (7750 + 129 683,33).

Риск 3. Инспекторы могут досрочно взыскать авансовые платежи

Инспекторы выставят требование на просроченные авансы, как только вы сдадите декларацию по УСН в следующем году. Причем налоговики потребуют авансы, даже если налог за год получился ниже. Сумму к уменьшению инспекторы отразят в карточке расчетов с бюджетом только в срок для оплаты налога: 31 марта — для фирм, 30 апреля — для предпринимателей. Поэтому если отчетность сдадите раньше крайней даты, то придется сначала заплатить аванс, а потом возвращать переплату.

Так случилось на практике с одним налогоплательщиком на упрощенке.

Предприниматель применял упрощенку с объектом «доходы». Он сдал декларацию по УСН в январе, при этом авансы не платил. Инспекторы, получив отчетность, выставили требование на 10,5 тыс. руб. ИП требование не исполнил, и налоговики списали деньги с его счета. Бизнесмен стал спорить и обратился в суд. Он уверял в суде, что не должен платить авансы в такой сумме, так как заплатил по итогам года страховые взносы в сумме 32 591 руб., которые уменьшают налог.

Но суд выявил, что исчисленный налог за год составил 43 950 руб. Налог к уплате за минусом взносов равен 11 359 руб. (43 950 – 32 591). Часть из этой суммы (885 руб.) — доплата за год. Эту сумму инспекция не требовала. А разница (10 474 руб.) — это неоплаченные авансы за полугодие и 9 месяцев. Именно на эту сумму инспекция выставила требование, а потом взыскала недоимку. Суд решил, что действия инспекторов абсолютно законны и налоговики не должны ждать конца апреля, когда наступит срок оплаты налога за год (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.01.2019 № Ф04-6704/18 по делу № А46-5070/2018).

Если вы не платите авансы по упрощенке в течение года, отложите декларацию по УСН до крайнего срока — 1 апреля, если отчитываетесь за компанию, 30 апреля — если за ИП. Тогда программа не успеет сформировать требование к моменту крайнего срока уплаты налога за год.

На дату уплаты налога, 1 или 30 апреля, ИФНС отразит налог к уменьшению в карточке расчетов с бюджетом. Вам останется погасить остаток — разницу между авансами и налогом к уменьшению.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Организация не заплатила авансы по упрощенке за 1 квартал. Что могут предпринять налоговики в мае?
Инспекторы не знают сумму аванса по УСН, которую должна заплатить фирма, ведь она не отчитывается по итогам квартала. А значит оштрафовать или наложить арест на имущество они не вправе.
арестуют имущество
выпишут штраф
запросят пояснения