Все статьи номера
Не прочитано
7 , Июль 2019
Проверки и штрафы

Откуда в инспекции пени, если все платили вовремя?

Наши читатели рассказали, что столкнулись в инспекции с массовым доначислением пеней, хотя все налоги и взносы платили вовремя. Всему виной новая программа ФНС. Мы разобрались, почему появляются странные пени и как их убрать.

С какими проблемами столкнулись бухгалтеры

Мы провели опрос и выясняли, что у 70 процентов компаний появились лишние пени, хотя они заполняли платежки как обычно, ошибок не допускали и вовремя переводили все платежи. Вот что рассказали нам читатели.

Не могу получить справку об отсуствии долга, так как постоянно вылезают какие то недоимки и пени.

Анна, главный бухгалтер, г. Уфа

Появились пени по НДФЛ и взносам, хотя перечисляем их 5-го числа каждого месяца. Не можем выяснить, почему начислены.

Светлана, бухгалтер, г. Барнаул

Внезапно появились несуществующие пени аж за 2017 год.

Алина, главный бухгалтер, г. Иваново

Почему появились пени

С 2019 года налоговики перешли на новую программу АИС «Налог-3» (приказ ФНС от 31.01.2019 №ММВ-7-6/40). В программе чиновники реализовали автоматическую функцию учета платежей. Платежи привязаны к начисленным налогам и взносам. Такой механизм заложила ФНС при разработке софта (письмо ФНС от 13.04.2016 № АС-4-12/6449).

Например, программа начисляет налог на доходы на дату, которую фирма указала в строке 120 расчета 6-НДФЛ. Поэтому в поле 107 платежки тоже должно стоять конкретное число, чтобы программа могла соотнести начисленную сумму и платеж.

Инспектор нам пояснил, что начислили пени по НДФЛ, так как в поле «107» мы указали МС.02.2019 , а в 6-НДФЛ в строке 110 стоит 15.03.2019. Программа не может сопоставить эти даты, разные форматы. Инспекторы требуют указывать в поле «107» дату как в 6-НДФЛ — 15.03.2019.

Елена, главный бухгалтер, г. Москва

Аналогично ситуация и со взносами. Инспекторы начисляют платежи из квартального расчета, соответственно, хотят, чтобы в поле 107 платежки по взносам стоял налоговый период — КВ.01.2019. В итоге пени начислили всем компаниям, которые указывали в поле 107 месячный период, например, МС.03.2019.

Узнал сегодня в отделе урегулирования расчетов в ИФНС 7422 Челябинска, что пени теперь начисляются без учета сальдо. Откуда ни возьмись у на висели пени по взносам 6 рублей. Заплатил задолженность - сальдо по справке о состоянии расчетов (ф. 39), но пени не уменьшились ни на копейку. Звоню в ИФНС, спрашиваю в чем дело. Отвечают, что неправильно платили взносы. В платежке период нужно было указать "КВ", а не "МС", поскольку расчет по взносам квартальный.

Дмитрий, бухгалтер, г. Челябинск

Если программа не может соотнести начисления и платежи, то сальдо по налогу не имеет значения. Поэтому, даже если компания переплатила, то на начисленную сумму, которая не закрылась, программа будет начислять пени. Такой ответ дает налогоплательщикам МИФНС № 3 по Челябинской области.

Мы обратились в инспекцию г. Челябинска, чтобы уточнить механизм расчета пени, но налоговики предложили обратиться в центральный аппарат. В ФНС пока не ответили на наш запрос.

Как отменить лишние пени

Бухгалтеры решают проблемы по-разному. Одни берут инспекторов измором — звонят и пишут письма о несогласии с пенями, запрашивают сверку, а затем приносят платежки и доказывают, что долгов нет. Такие письма срабатывают, но не всегда.

«По налогу на УСН пени насчитали просто так! Долгов нет, а пеня росла каждый день! После того как бухгалтер задал вопрос в налоговой откуда пеня, инспектор сразу сказал: „Неправомерно, долгов нет, пишите письмо, чтобы убрали“. Письмо мы написали, через две недели пени убрали. А вот с пеней по страховым взносам пока эпопея продолжается. Была в налоговой (43 ИФНС), первым делом в окно урегулирования задолженности, так как писали уже письмо на то, что бы убрали неправомерную пеню, а воз и ныне там, ничего не убрали. Причем парадоксальным образом пеня начала расти, как только в карточку попали наши платежи за апрель. То есть нам налоговая стала начислять пеню на переплату по налогу! На мой вопрос почему растет пеня, сказали сейчас у всех так, ждите, когда все урегулируется. В автоматическом режиме ничего не делается, а вручную мы делать не будем».

Татьяна, генеральный директор, г. Москва

Иногда в ответ на заявления компаний инспекторы сообщают, что задолженности нет. Такое письмо пригодится, если компаниям нужно доказать, что у них нет долгов.

Другие главбухи пишут заявления об уточнении реквизитов в поле 107, чтобы платежи встали, как надо. Налоговики уточняют платежи в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления (письмо Минфина от 31.07.2008 № 03-02-07/1-324). После уточнения программа обычно пересчитывает пени. Впрочем, налоговики тоже не дают гарантию, что недоимки и пени снова не появятся.

Третьи бухгалтеры сразу обращаются с жалобами с УФНС. В жалобе они требуют, чтобы Управление разобралось с незаконными пенями в справках. Если с компаний уже взыскали незаконно начисленные пени, то обжалуйте незаконное решение о взыскании, а заодно требуйте излишне взысканные суммы вместе с процентами (ст. 79 НК). Пример жалобы — в образце.

Образец. Жалоба на решение о взыскании

Как платить налоги и взносы, чтобы пеней не было

Самый простой вариант избежать пеней — сразу ставить в поле 107 код, который рекомендуют инспекторы. Но на самом деле требования налоговиков неправомерны. Разберемся, почему.

НДФЛ. Инспекторы требуют, чтобы бухгалтеры ставили в поле 107 поручений на НДФЛ конкретную дату — крайний срок уплаты, который заполняют в строке 120 расчета 6-НДФЛ. Например, если выдали зарплату 10 июня, срок уплаты НДФЛ — 11 июня (п. 6 ст. 226 НК). Эту дату бухгалтер заполнит в строке 120. Значит, и в поле 107 платежки нужно ставить 11.06.2019.

Инспекторы ссылаются на порядок заполнения поля 107 (п. 8 приложения № 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н). Здесь нужно заполнить налоговой период. Если для годового платежа НК предусматривает более одного срока уплаты и устанавливает конкретные даты для каждого срока, то в поле 107 заполняют эти даты.

Но НК не устанавливает для НДФЛ конкретные даты платежа. Поэтому когда платите НДФЛ за месяц, поле 107 нужно заполнять в формате «МС.NN.ГГГГ», где NN — номер месяца. Недавно аналогичные разъяснения дал Минфин в ответ на запрос одного из налогоплательщиков (письмо Минфина от 11.06.2019 № 21-08-11/42596).

 

Взносы. Что касается взносов, то инспекторы требуют ставить КВ.01.2019, так как фирмы отчитываются по итогам квартала. Но это неверно. Компания обязана перечислять взносы каждый месяц. А значит, по правилам приказа № 107н в платежке также нужно заполнять месячный период — МС.01.2019, МС.02.2019 и т.д., а не квартальный.

Таблица. Как заполнить поле 107 в платежках на налоги и взносы

Вид платежаЧто требуют инспекторы в поле 107Как правильно
Налог по УСНГД.00.2019 — для всех авансов за 2019 год, потому что упрощенцы отчитываются только за годКВ.01.2019 — аванс за I квартал;
КВ.02.2019 — аванс за полугодие;
КВ.03.2019 — аванс за 9 месяцев;
ГД.00.2019 — обычный или минимальный налог за 2019 год



ВзносыКВ.01.2019 — взносы за I квартал
КВ.02.2019 — взносы за полугодие
КВ.03.2019 — взносы за 9 месяцев
ГД.00.2019 — взносы за год
Инспекторы требуют заполнять КВ, потому что компании отчитываются поквартально
МС.05.2019 — взносы за май;
МС.06.2019 — взносы за июнь и т.д.

НК требует перечислять взносы каждый месяц.
Значит, в поле 107 нужно указать месячный период



НДФЛКонкретную дату платежа, не позднее которой фирма должна заплатить налог. Например, 02.07.2019МС.05.2019 — НДФЛ с зарплаты за май
МС.06.2019 — НДФЛ с зарплаты за июнь

НК требует перечислять НДФЛ с зарплаты по окончания месяца, а компания выдает зарплату каждый месяц.
Значит, в поле 107 нужно указать месячный период

Как мы выяснили, в ФНС планируют доработать алгоритм и решить проблему с привязкой платежей. Например, программа должна связать начисления и платежи, если бухгалтер записал в платежке по взносам как месячный, так и квартальный период. Например, если в платежке по взносам за июнь поставили в поле 107 «МС.06.2019» или «КВ.02.2019», то программа должна сопоставить этот платеж с начислениями за июнь. Соответственно, недоимки за июнь не будет, и не будет пеней.