ещё
свернуть
Все статьи номера
1 , Январь 2020
Письма в редакцию

Частые вопросы про дивиденды

Вправе ли ООО в январе выплатить дивиденды по итогам второго полугодия 2019 года?

Да, вправе. Для этого участники общества должны в январе принять решение о распределении прибыли (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Срок выплаты вправе определить сами участники (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Например, участники собрались 20 января и решили, что дивиденды нужно выплатить до 30 января. Если учредители не укажут срок, тогда ориентируйтесь на правила в уставе. Если в уставе ничего не написано, тогда выплатите дивиденды в течение 60 календарных дней с момента, как участники приняли решение распределить прибыль.

Можно ли выплатить дивиденды за I квартал 2020 года в январе?

Нет, нельзя. Чтобы выплатить дивиденды за I квартал, вы должны определить размер чистой прибыли. А для этого нужно дождаться окончания квартала.

Может ли компания выплатить дивиденды до сдачи отчетности и декларации по УСН?

Да, может. Закон № 14-ФЗ не обязывает компании сдавать в налоговую инспекцию баланс, отчет о финансовых результатах и платить упрощенный налог, прежде чем выдали дивиденды. Достаточно определить в бухгалтерском учете сумму чистой прибыли, которая осталась после вычета налога на упрощенке, и утвердить отчетность у единственного учредителя или на общем собрании.

Решение о выплате дивидендов можно принять на очередном или внеочередном общем собрании. Очередное собрание по итогам года вы проводите в сроки, которые указаны в уставе, но не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля. Внеочередное собрание можно созвать в любое время.

Что грозит ООО при частой выплате дивидендов, например два раза в месяц?

Штрафов за частую выплату дивидендов нет, но возможны споры с инспекторами. Налоговики могут переквалифицировать ежемесячные дивиденды в зарплату и начислить взносы.

Так, например, поступили налоговики в одном из судебных разбирательств в 2019 году. Инспекторы по расчетному счету фирмы вычислили, что компания в течение 2014 года 46 раз выплатила дивиденды директору-учредителю. В итоге дивиденды переквалифицировали в иные выплаты (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.2019 № 13АП-16905/2019 по делу № А42-12142/2018).

Можно ли выплатить дивиденды наличными?

Это зависит от формы собственности в вашей компании. Акционерные общества платят дивиденды только по безналичному расчету. Исключение: когда АО не знает сведений о банковских счетах получателя, тогда платеж нужно отправить почтовым переводом (п. 8 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

А вот участникам ООО можно платить дивиденды как через кассу, так и на банковский счет. Единственное условие — тратить наличную выручку на дивиденды нельзя (п. 2 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У). Чтобы выдать наличные, сначала сдайте выручку в банк, а затем закажите деньги для выплаты дивидендов.

Можно ли выплачивать дивиденды товарами или иным имуществом?

Да, можно. Для АО это прямо предусмотрено в законе (абз. 2 п. 1 ст. 42 Закона № 208-ФЗ). Для ООО такой оговорки в законе нет. Но нет и запрета на распределение чистой прибыли в неденежной форме (ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Для АО способ выплаты дивидендов имуществом нужно указать в уставе, для ООО — в уставе или установить решением на общем собрании учредителей.

Можно ли ООО выплатить дивиденды частями, если денег на счете не хватает?

Да, можно. Главное — успеть выплатить всю сумму дивидендов в течение срока, установленного решением или уставом. Максимальный срок, который дает закон, — 60 календарных дней (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Можно ли выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет, если в этом году убытки?

Вы можете распределить прошлую прибыль на дивиденды. Такой же позиции придерживается Минфин в письме от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133. Главное, чтобы после распределения прошлогодней прибыли стоимость чистых активов не стала ниже уставного капитала (п. 1 ст. 29 Закона № 14-ФЗ).

Если заплатите учредителю-работнику дивиденды при убытках, проверяющие решат, что вы выдали иные доходы, и доначислят взносы. Например, в 2018 году суд рассматривал аналогичный спор с ПФР. Фонд решил, что общество выплатило директору суммы, которые по своей природе не являются дивидендами. В те годы, когда фирма платила деньги, она получила убытки, а не чистую прибыль. Сумма выплаты была фиксированной. Компания не доказала, что директор получал дивиденды за счет прибыли прошлых лет. Поэтому суд посчитал, что фонд законно доначислил взносы (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.10.2018 № Ф08-9053/2018 по делу № А32-56933/2017).

Нужно ли выплачивать дивиденды участнику, который продал свою долю в середине года?

Нет, не нужно. Право получить дивиденды перешло к новому собственнику (п. 12 ст. 21 Закона № 14-ФЗ). Он и будет принимать решение о распределении чистой прибыли. В том числе и той, которая возникла до смены собственника доли.

Какими документами оформить расчет дивидендов для каждого участника ООО?

Специального документа для такой операции нет. Поэтому используйте бухгалтерскую справку. Она подтвердит расчет дивидендов для каждого участника (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Образец справки смотрите ниже.

Образец. Бухгалтерская справка о расчете дивидендов

Нажимая «OK», вы разрешаете использовать файлы cookie и данные о вашем поведении на сайте. Это нужно для аналитики и помогает сделать сайт удобнее. Чтобы отказаться от этого, вы можете запретить обработку cookie в настройках браузера.

ОК