Гид по изменениям в работе упрощенцев
Со следующего года работа упрощенцев изменится. Поднимут лимиты по УСН, по-новому придется учитывать основные средства и материалы, станут другими кассовые проверки. Как учесть все изменения и не попасть на штрафы, читайте в статье.
Увеличат лимиты по УСН и введут новые ставки
С 2021 года организации и ИП смогут законно превышать лимиты на УСН (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Упрощенцы не потеряют право на спецрежим, если доходы попадут в вилку со 150—200 млн руб., а средняя численность работников — 100—130 человек (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК в ред. Закона № 266-ФЗ). Однако налог придется заплатить по повышенным ставкам:
- 8 процентов — на УСН с объектом «доходы»;
- 20 процентов — на УСН с объектом «доходы минус расходы».
Новые ставки для упрощенцев действуют даже там, где регион ввел пониженные тарифы по УСН. Компаниям и ИП придется платить повышенный налог на общих основаниях, если доход превысил 150 млн руб., а численность — 100 человек. Сэкономить получится только за часть года.
Как изменятся лимиты и ставки с 2021 года, смотрите в таблице ниже.
Как изменятся лимиты и ставки по УСН
| Показатели | 2020 | 2021 | |||
|---|---|---|---|---|---|
| Доход | ≤ 150 млн руб. | > 150 млн руб. | ≤ 150 млн руб. | от 150 до 200 млн руб. | > 200 млн руб. |
| Средняя численность | ≤ 100 чел. | > 100 чел. | ≤ 100 чел. | 101—130 чел. | > 130 чел. |
| Ставка | 6 и 15% | Нельзя применять УСН | 6 и 15% | 8 и 20% | Нельзя применять УСН |
Налог вам придется считать отдельно по разным ставкам. Алгоритм такой:
- Налоговую базу за период до того, как превысили лимиты, умножьте на 6 или 15 процентов.
- Из базы за весь период вычтите базу за предыдущий период до превышения.
- Полученную величину умножьте на ставку 8 или 20 процентов.
- Сложите авансы по обеим ставкам.
- Вычтите из итога ранее уплаченные авансы и доплатите остаток.
Как считать налог с учетом новых ставок, смотрите в примере ниже.
Как считать налог по повышенным ставкам
Если доходы в I квартале превысили лимит, то считайте первый аванс по УСН по повышенной ставке 8 или 20 процентов (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК в ред. Закона № 266-ФЗ). С квартала, в котором доходы превысили 200 млн руб. и (или) средняя численность оказалась выше 130 человек, упрощенец «слетит» со спецрежима.
⚡ В связи с новыми лимитами меняется декларация по УСН. ФНС разработала проект обновленной формы.
В обновленной УСН-декларации появятся новые строки 101 в разделе 2.1.1 и 201 в разделе 2.2 «Код признака применения налоговой ставки». Признак «1» будет обозначать стандартные налоговые ставки, а признак «2» - переходные повышенные. В связи с этим иначе надо будет считать авансы и налог в отчетности, если компания будет применять повышенную ставку. При расчете аванса или налога из базы за более поздний период нужно вычитать базу за предыдущий период и лишь потом умножать результат на ставку. Потом к этому значению нужно прибавить ранее исчисленный аванс. Новая формула нужна для того, чтобы посчитать аванс или налог по повышенной ставке только с начала квартала, в котором компания превысила лимиты численности или доходов.
Помимо этого, вводятся строки для указания кодов налоговых льгот и, соответственно, перечень таких кодов. Впервые представлять новый отчет всем упрощенцам понадобится в 2022 году. А тем, кто «слетит» с УСН или решит свернуть бизнес, — досрочно в 2021 году.
Будут по-новому проверять ККТ
Со следующего года правила работы с ККТ пропишут в Налоговом кодексе, а Федеральный закон от 22.05.2003 № 54‑ФЗ утратит силу.
Минфин опубликовал четыре законопроекта, которые изменят кассовый контроль (ID проектов 02/04/07-20/00106012, 01/02/07-20/00106042, 02/04/07-20/00106036 и 02/04/07-20/00106043). Вот основные поправки.
Инспекторы будут проводить новые оперативные проверки. Они заменят проверки применения ККТ, которые налоговики проводят в настоящее время. Ревизии будут охватывать три года, а не год, как сейчас. Соответственно, увеличится и срок давности по нарушениям. Сейчас он составляет один год с даты нарушения, а будет три. Кроме того, один и тот же период налоговики смогут проверять бесконечное количество раз, если будут жалобы покупателей.
Максимальный срок проверки — 20 рабочих дней, но его смогут продлить до 40 рабочих дней. Проверять при оперативной проверке будут как правильность фиксации расчетов, так и полноту учета выручки.
В рамках контроля за ККТ и полнотой учета выручки инспекторы смогут проводить контрольные закупки, наблюдение, фотосъемку, видео- и аудиозапись, привлекать свидетелей, экспертов, специалистов. Результаты оперативных мероприятий налоговики смогут использовать и при других формах контроля — на камеральной, встречной или выездной проверке. Также для оперативных проверок налоговики смогут привлекать ФСБ.
Введут новые наказания за ошибки с ККТ. Инспекторы получат новые полномочия. Контролеры будут блокировать расчетные счета, если компания или ИП не пробьет чек в течение 10 дней после того, как в отношении нарушителя вынесли решение.
Также налоговики смогут заблокировать сайты, страницы в соцсетях, блоги, приложения, если через них вели продажи, а расчеты не фиксировали на ККТ. Кроме того, за нарушения инспекторы смогут заблокировать кассовый аппарат, а также приостановить деятельность ИП или организации до 90 суток. Такие меры будут касаться злостных нарушителей. Инициировать их смогут только руководители ИФНС.
Вырастут штрафы за кассовые нарушения. Действующие штрафы за ошибки с ККТ увеличат и введут новые. Например, появится штраф за то, что пробили мнимый или притворный расчет, не указали в чеке наименование маркируемого товара. Штрафы для должностных лиц уберут (см. таблицу). А вот заменить штраф на предупреждение смогут только субъекты МСП, если заявят ходатайство. Но у фирм и ИП будет возможность исправиться. Если признаете вину и исправите расчеты до решения, штраф составит четверть от минимального.
Размеры штрафов за кассовые ошибки
| Нарушение | До конца 2020 года | С 1 января 2021 года | ||
|---|---|---|---|---|
| Компания | Директор/ИП | Компания | ИП | |
| Не применяли ККТ | 75—100% расчета, минимум 30 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП) | 25—50% расчета, минимум 10 000 руб. | 100% расчета, минимум 30 тыс. руб. (ч. 1 ст. 129.15 НК) | 50% расчета, минимум 10 тыс. руб. |
| Пробили чек на мнимый или притворный расчет | Нет ответственности | 100% расчета, минимум 30 000 руб. (ч. 2 ст. 129.15 НК) | 50% расчета, минимум 10 000 руб. | |
| Пробили чек с нарушением | Предупреждение или штраф 10 000 руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП) | Предупреждение или штраф от 1500 до 3000 руб. | 10 000 руб. (ч. 3 ст. 129.15 НК) | Предупреждение или штраф 3000 руб. |
| Не выдали или не направляли чек покупателю | Предупреждение или штраф 10 000 руб. (ч. 6 ст. 14.5 КоАП) | Предупреждение или штраф 2000 руб. | 10 000 руб. (ч. 4 ст. 129.15 НК) | Предупреждение или штраф 2000 руб. |
| Не указали/неверно указали наименование товара, подлежащего маркировке | Нет ответственности | 100 000 руб. (ч. 5 ст. 129.15 НК) | 50 000 руб. | |
| Не подали фискальные данные в ИФНС | Нет ответственности | 200 000 руб. (ч. 6 ст. 129.15 НК) | 100 000 руб. | |
| Не подали или подали с опозданием бумаги по требованию ИФНС | Предупреждение или штраф 10 000 руб. (ч. 5 ст. 14.5 КоАП) | Предупреждение или штраф от 1500 до 3000 руб. | 10 000 руб. (п. 4 ст. 126 НК) | Предупреждение или штраф 3000 руб. |
Изменят бухучет основных средств и вложений
Со следующего года организации будут учитывать активы по двум новым стандартам. Основные средства — по ФСБУ 6/2020 «Основные средства», капитальные вложения — по ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Проект новых стандартов разработал и опубликовал Минфин на regulation.gov.ru (ID проекта 04/15/07-20/00105977).
Самое заметное изменение — в бухучете отменят лимит основных средств, который сейчас составляет 40 тыс. руб. Организация сможет устанавливать лимит сама, его нужно будет прописать в учетной политике (п. 6 ФСБУ 6/01). Также компании смогут раньше начислять амортизацию — с даты, когда признали объект в бухучете, а не с 1-го числа следующего месяца (подп. 1 п. 34 ФСБУ 6/01). Но у фирм будет выбор — применять новый или старый порядок. Другие поправки — в таблице. Новые ФСБУ нужно будет применять начиная с бухотчетности за 2021 год. Фирма вправе перейти на эти стандарты досрочно. Микроорганизации могут от новых ФСБУ отказаться.
Как изменится учет основных средств с 2021 года
| Правила учета | ПБУ 6/01 | ФСБУ 6/2020 |
|---|---|---|
| Как формировать первоначальную стоимость | В первоначальную стоимость входят затраты на приобретение, сооружение и изготовление объекта, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01) | Первоначальная стоимость равна сумме капитальных вложений (п. 13 ФСБУ 6/2020) |
| Что увеличивает первоначальную стоимость | Первоначальную стоимость увеличивают затраты на модернизацию и реконструкцию объекта (п. 14 ПБУ 6/01) | Первоначальную стоимость увеличивают расходы на модернизацию, реконструкцию, а также оценочное обязательство по будущему демонтажу, утилизации объекта и восстановлению окружающей среды (п. 24 ФСБУ 6/2020) |
| Надо ли распределять ОС на виды и группы | Нет | Основные средства надо распределять по видам и группам. Виды: недвижимость, средства транспортные, машины и оборудование, инвентарь производственный и хозяйственный, инвестиционная недвижимость (п. 12 ФСБУ 6/2020) |
| Надо ли пересматривать срок использования по итогам реконструкции и модернизации | Срок полезного использования ОС можно пересматривать по результатам реконструкции или модернизации (п. 20 ПБУ 6/01) | Нет правила о пересмотре срока |
| Какие есть способы амортизации | Четыре способа: линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока службы и пропорционально объему продукции, работ (п. 18 ПБУ 6/01) | Три способа: линейный, способ уменьшаемого остатка, списания стоимости пропорционально объему продукции, работ (п. 36 и 37 ФСБУ 6/2020) |
| Когда прекращают амортизацию | Амортизацию прекращают, если переводят объект на консервацию на срок более трех месяцев или при капвложениях сроком более 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01) | Амортизацию не приостанавливают, в том числе когда вводят простой или временно прекращают эксплуатировать объект. Исключение — если ликвидационная стоимость объекта равна или превышает его балансовую стоимость (п. 31 и 32 ФСБУ 6/2020) |
| Как часто проводят переоценку | Переоценка ОС возможна по решению организации. Ее проводят регулярно, не чаще раза в год (п. 15 ПБУ 6/01) | При желании переоценка возможна чаще раза в год (п. 16 и 17 ФСБУ 6/2020) |
| Как учитывают дооценку | Суммы дооценки относят на добавочный капитал, а суммы уценки включают в прочие расходы (п. 15 ПБУ 6/01) | Дооценку отражают в составе совокупного финансового результата обособленно без включения в прибыль или убыток этого периода. Уценку признают расходом в составе прибыли или убытка текущего периода (п. 19 ФСБУ 6/2020) |
Изменят бухучет материалов
С 2021 года материалы, товары, готовую продукцию нужно учитывать по новому ФСБУ 5/2019 «Запасы» (приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н). Также по новому стандарту учитывать в запасах понадобится незавершенку, недвижимость и объекты интеллектуальной собственности для продажи (п. 3 ФСБУ 5/2019). Новый стандарт исключает из состава запасов любые финансовые активы и чужую собственность (п. 4 ФСБУ 5/2019).
Не относят к запасам ценности, которые оказались у агента, комиссионера, у фирмы на складском хранении, сервисном обслуживании и пр. Их необходимо учесть на забалансовых счетах (п. 8 ФСБУ 5/2019). Все основные поправки смотрите в таблице. Отказаться от работы по ФСБУ 5/2019 смогут микропредприятия, которые вправе вести упрощенный учет. Запасы они учтут в текущих расходах. Также можно не применять ФСБУ к запасам для управленческих нужд.
Как изменится учет материалов с 2021 года
| Правила учета | ПБУ 5/01 | ФСБУ 5/2019 |
|---|---|---|
| Что относят к запасам | Сырье, материалы, активы для продажи — товары и готовая продукция, активы для управленческих нужд (п. 2 ПБУ 5/01) | Сырье, материалы, топливо, запчасти, полуфабрикаты, инструменты, инвентарь, спецодежда, тара, готовая продукция, активы для продажи, управленческих нужд, незавершенное производство, недвижимость и объекты интеллектуальной собственности, которые предназначены для продажи (п. 3 ФСБУ 5/2019) |
| Что не включают в себестоимость | Общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они связаны с приобретением МПЗ; НДС и иные возмещаемые налоги (п. 6 ПБУ 5/01) | Возмещаемые косвенные налоги; потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других ЧС; управленческие расходы, кроме случаев, когда они связаны с приобретением МПЗ; расходы на хранение запасов, кроме случаев, когда хранение — это часть подготовки к потреблению или связано с приобретением (п. 12 и 18 ФСБУ 5/2019) |
| Когда создают резерв под обесценение | Резерв под обесценение МПЗ создают в конце года и в результате сравнения фактической стоимости с рыночной (п. 25 ПБУ 5/01) | Каждый отчетный период запасы нужно переоценивать по наименьшей стоимости: фактической или чистой стоимости продажи (п. 28 ФСБУ 5/2019). Чистая стоимость продажи — цена продажи за вычетом предполагаемых затрат на производство и продажу (п. 29 ФСБУ 5/2019). Превышение фактической стоимости над чистой образует резерв под обесценение (п. 30 ФСБУ 5/2019) |
Кстати, Минфин планирует изменить еще несколько ПБУ. Сроки вступления в силу новых стандартов бухучета утверждены приказом Минфина от 05.06.2019 № 83н. Вводить в действие новые правила будут поэтапно — до 2023 года. Так, в 2021 году утвердят еще новые ФСБУ «Нематериальные активы», «Документы и документооборот в бухучете», «Бухгалтерская отчетность», «Некоммерческая деятельность». В 2022-м примут ФСБУ «Доходы», «Финансовые инструменты», «Долговые затраты». В 2023-м — ФСБУ «Расходы». О других поправках — в таблице.
Что еще поменяют в работе упрощенцев
| Что изменят | Когда изменится | Основание |
|---|---|---|
| Утвердить годовой отчет за 2020 год ООО смогут заочным голосованием — опросным путем. Ранее такую возможность получили и акционерные общества (ст. 2 Федерального закона от 18.03.2020 № 50-ФЗ) | 31 июля 2020 года | П. 1 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 № 297-ФЗ |
| Выйти из состава ООО участники смогут по правилам устава. В нем теперь можно предусмотреть правила выхода для отдельных учредителей, например, с определенной долей в капитале | 11 августа 2020 года | Федеральный закон от 31.07.2020 № 252-ФЗ |
| Упрощенцы смогут зачесть между собой любые налоги. Не имеет значения, по какому налогу возникла переплата — федеральному, региональному или местному. ИФНС вернет деньги, только если у фирм и ИП не будет долгов по всем налогам, а не только по налогам того же вида. Если будет недоимка, инспекторы сначала зачтут долг, а потом вернут остаток | 1 октября 2020 года | Подп. «а» и «е» п. 22 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
| Придется переводить пособия сотрудникам на карты «Мир». Перечислять на карты нужно будет декретные и детские пособия всем и больничные пособия чернобыльцам. Подробнее | 1 октября 2020 года | Постановление Правительства от 25.06.2020 № 920 |
| Продлили налоговые каникулы для ИП до конца 2023 года. ИП на УСН и патенте смогут воспользоваться нулевой ставкой, если впервые зарегистрировались, вели бизнес в производственной, социальной, научной сфере либо оказывали бытовые услуги населению. Для упрощенцев важно еще, чтобы доход от деятельности на УСН приносил не менее 70 процентов | 1 января 2021 года | Ст. 2 Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ |
| В 2021 году работодатели перестанут заводить трудовые книжки. Новички, которые впервые начнут работать в следующем году, останутся без бумажной трудовой. ИП будет передавать в ПФР данные о приеме работника в электронном виде по форме СЗВ-ТД | 1 января 2021 года | П. 8 ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ |
| Сдавать декларацию по налогу на имущество за 2020 год придется по новой форме. Ее обновят, так как ввели льготы из-за обнуления платежей за II квартал | С отчета за 2020 год | Приказ ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@ |
| Все компании будут платить транспортный и земельный налоги и авансы в один срок. Авансы — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоги за год — не позднее 1 марта | 1 января 2021 года | П. 68, 72, подп. «б» п. 77 ст. 2 Закона № 325-ФЗ |
| Фирмы должны уведомить в 2021 году ИФНС, если не получили сообщение о сумме транспортного и земельного налогов. Уведомите налоговиков, если не получили сообщение, но у вас есть машины или земля в собственности. Срок — до 31 декабря года, следующего за налоговым периодом | 1 января 2021 года | П. 16 и п. 25 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ, Закон № 325-ФЗ |
| Организации не будут сдавать декларации по транспортному и земельному налогам. Подавать отчеты за 2020 год и последующие периоды больше не нужно | 1 января 2021 года | П. 17 и 26 ст. 1 Закона № 63-ФЗ |
| IT-компании будут платить взносы по льготной ставке. Для фирм установили бессрочный пониженный тариф: на пенсионное страхование — 6%, на медицинское страхование — 0,1%, на социальное — 1,5%. Всего — 7,6%. Сейчас ставка для IT-фирм составляет 14% | 1 января 2021 года | Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ |
| ПФР начнет штрафовать за просрочку и ошибки в СЗВ-ТД. С 2021 года штраф на должностное лицо за опоздание либо неполные или недостоверные сведения в отчете — от 300 до 500 руб. | 1 января 2021 года | Федеральный закон от 01.04.2020 № 90-ФЗ |
| Граждане, в том числе ИП, будут платить НДФЛ с процентов по своим вкладам. Налог 13% придется заплатить, если проценты превысят сумму, рассчитанную по формуле: 1 000 000 руб. × ставка ЦБ на начало года | 1 января 2021 года | Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ |
| Банки будут контролировать больше операций по «антиотмывочному» закону. Под контроль попадут: почтовые переводы и возвраты авансов за услуги связи от 100 тыс. руб. (либо эквивалент в валюте), зачисления или списания со счета по лизингу от 600 тыс. руб. | 10 января 2021 года | Федеральный закон от 13.07.2020 № 208-ФЗ |
| Упрощенцы не смогут сдать декларации с ошибками. Отчеты с арифметическими ошибками будут считаться недействительными. Если получили уведомление, то отчет надо исправить и отправить заново как первичный. Если уложитесь в срок, избежите штрафа | 1 января 2021 года | Проект на regulation.gov.ru, ID проекта 02/04/03-20/00100385 |
| Упрощенцы с объектом «доходы», которые работают с онлайн-ККТ, смогут отказаться от декларации по УСН. Сведения о доходах ИФНС будут узнавать из данных онлайн-касс | В 2021 году, точная дата неизвестна | Законопроект № 875583-7 |
| Работодатели смогут перевести работников на постоянную, временную или комбинированную удаленку. Сотрудник вправе работать удаленно все пять дней в неделю или частично. Режим удаленки надо прописать в трудовом договоре или допсоглашении | 1 января 2021 года | Законопроекты № 966659-7, № 973264-7 |
| Надо будет иначе заполнять путевые листы. В документе следует указать новые данные: сведения о перевозке, марку авто, марку и модель прицепа. Новые правила уточняют, как делать отметку о медосмотре и техсостоянии. Формулировки: «прошел предрейсовый медицинский осмотр, к исполнению трудовых обязанностей допущен», «прошел послерейсовый медицинский осмотр», «выпуск на линию разрешен» | 1 января 2021 года | Проект на regulation.gov.ru ID проекта 02/08/07-20/00106046 |
| Работодателям придется сдавать ЕРСВ по новой форме. В бланке появится поле «Среднесписочная численность (чел.)» на титульнике. Это связано с тем, что с 2021 года не нужно сдавать отдельный отчет о численности (абз. 6 п. 3 и подп. 7 п. 7 ст. 80 НК в ред. Закона № 5-ФЗ). В правилах заполнения пропишут новые коды тарифов 20 и 21 и коды категории «МС», «ВЖМС», «ВПМС»/«КВ», «ВЖКВ», «ВПКВ» — для фирм, которые применяют ставки 15 и 0%. Также введут новое приложение 5.1 для IT-компаний. Для таких фирм с нового года понизили тариф взносов с 14 до 7,6 процента. Приложение нужно будет заполнять, чтобы подтвердить соответствие условиям пониженной ставки | 1 января 2021 года | Проекты на regulation.gov.ru, ID проектов 02/08/08-20/00107276, 02/08/05-20/00102106 |
| Если сдаете СЗВ-КОРР, в нем нужно ставить новые коды застрахованных «МС», «ВПМС», «ВЖМС», «КВ», «ВПКВ», «ВЖКВ». Их ставят фирмы, которые применяли льготный или нулевой тариф по взносам. В СЗВ-СТАЖ ставьте новый код для медиков «ВИРУС», если они работали с пациентами с COVID-19. Этот период идет в стаж как «день за два» | 1 января 2021 года | Проект на regulation.gov.ru, ID проекта 01/02/08-20/00107173 |
| Придется увеличить зарплаты из-за нового МРОТ — 12 392 руб. Размер МРОТ привязан к прожиточному минимуму трудоспособного населения за II квартал предыдущего года, а минимум подняли | 1 января 2021 года | Проект на regulation.gov.ru, ID проекта 01/02/08-20/00107245 |
| До конца 2022 года разрешат платить госпошлину со скидкой 30%. Условие: услуги заявили через Единый портал госуслуг | 1 января 2021 года | Проект в разработке |
за правильный ответ
- Таблица изменений.doc 54 КБ
