Новый гибрид 6-НДФЛ: три главных изменения

В состав расчета включат справки 2-НДФЛ

ФНС разместила на портале regulation.gov.ru приказ с новой формой 6-НДФЛ. Главное изменение в расчете связано с отменой справок 2-НДФЛ. Со следующего года форм с названием «2-НДФЛ» больше не будет. Данные о доходах каждого физлица вы будете указывать в приложении 1 к расчету 6-НДФЛ. Но делать это надо будет только один раз в год, так же как сейчас вы сдаете справки.

В проекте сказано, что «справка подлежит заполнению при составлении расчета за календарный год». Но из формулировки непонятно, нужно ли в составе квартального расчета сдавать пустую 2-НДФЛ или можно подавать только разделы 1 и 2 формы. В ФНС нам подтвердили, что достаточно подать разделы 1 и 2. Пустую справку сдавать каждый квартал не нужно.

Также теперь в одной справке нужно показывать НДФЛ, который удержали и который не смогли удержать. То есть фактически это будет одна справка, а не две, как раньше.

Раньше вы сдавали две справки: с признаком 1, в которой показывали все доходы, с признаком 2, в которую включали только доходы, с которых не могли удержать НДФЛ.

В самой справке по сравнению с действующим бланком поправки следующие:

уберут поля с информацией о налоговом агенте, поскольку они есть на «титульнике» расчета;
вместо поля «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» добавят раздел 4;
в разделе 3 введут несколько полей для сведений об уведомлениях от ИФНС;
уберут поле «Отчетный год»;
сведения о доходах и вычетах перенесут в отдельное приложение к справке.

Если вы правильно заполнили данные в расчете, но ошиблись в справках, то придется сдавать всю форму. А если нужно будет внести изменения только в расчет, уточненку можно будет представить без справок.

Как будут проверять и штрафовать за 6-НДФЛ

Для новой формы 6-НДФЛ налоговики введут обновленные контрольные соотношения. Какими они будут, пока неясно. Но инспекторы точно будут сравнивать доход и налог в расчете и справках. И если найдут расхождения, потребуют пояснения.

Кроме того, сейчас непонятно, на какую сумму будут штрафовать инспекторы, если обнаружат, что налоговый агент ошибся в расчете или опоздал со сдачей. Но поскольку это одна форма, то, вероятно, будет один штраф: за недостоверные сведения — 500 руб., за просрочку — 1000 руб. (п. 1 ст. 126.1 и п. 1.2 ст. 126 НК).

Из расчета уберут даты дохода и удержания налога

Еще одно изменение — из 6-НДФЛ уберут даты фактического получения дохода и удержания налога (см. образец). Это значит, что теперь вы сможете объединить НДФЛ с разных выплат, если срок их уплаты совпадает. Поэтому будет меньше путаницы. Например, по одной строке можно будет записать НДФЛ с зарплаты и дивидендов, если выдали их в один день.

Кроме того, информацию о конкретных сроках перечисления НДФЛ и сумме налога теперь вы будете показывать в разделе 1, а не в разделе 2, как раньше.

Разделы 1 и 2 в новой форме поменяли местами.

В разделе 1 отразите информацию о сроках и сумме налога, запишите КБК, удержанный и возвращенный налог за последние три месяца.

В разделе 2 укажите обобщенные данные о налоге, доходах, вычетах и фиксированных платежах.

Расчет дополнят новыми данными

В разделе 1 расчета появятся новые поля для дат и сумм НДФЛ, который вернули физлицам. А в раздел 2 введут новые строки, в которых вы укажете излишне удержанный налог.

Кроме того, придется поделить все данные о доходах и НДФЛ на две части:

суммы, выплаченные за текущий период, и налог с них,
суммы, выплаченные за прошлый период, и налог с них.

То есть если вы в 2021 году выплатите зарплату за декабрь 2020 года, то декабрьскую зарплату и НДФЛ нужно показать в правом столбце, а в левом столбце — все другие доходы, с которых удержали НДФЛ. Зачем эта информация налоговикам, неясно.

Вероятно, инспекторы захотят сверить удержанный налог в разделе 2 за текущий налоговый период и удержанный НДФЛ в справках о доходах.

Есть и технические правки в расчете. На титульном листе изменят названия полей:

«Отчетный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
«Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

Поле «Код по ОКТМО» с «титульника» перенесут в раздел 1. В поле, где отражают код формы реорганизации или ликвидации, нужно будет указывать код лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения. Для этого введут код 9.

Как выглядят обновленные разделы 1 и 2 расчета по налогу, смотрите в образце.