Минфин уточнил УСН‑лимиты на 2021 год
Максимальная сумма дохода, при которой применяются базовые УСН-ставки, — 150 млн руб. А максимум доходов, который в 2021 году может получить компания или ИП и при этом не потерять право на УСН, равен 200 млн руб. Такой вывод сделал Минфин, хотя ранее подтверждал, что лимит в 150 млн нужно увеличить.
Напомним, что с 2021 года действует два доходных лимита на УСН: 150 млн руб. и 200 млн руб. Первый — лимит, при превышении которого упрощенцы платят налог по повышенным ставкам:
- 8 процентов — на УСН с объектом «доходы»;
- 20 процентов — на УСН с объектом «доходы минус расходы».
Второй — новый лимит, при достижении которого упрощенец теряет право на спецрежим.
По общему правилу лимиты подлежат индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Коэффициент-дефлятор на 2021 год — 1,032. То есть по идее максимальная сумма лимитов должна составлять:
- 154,8 млн руб. (150 млн руб. × 1,032);
- 206,4 млн руб. (200 млн руб. × 1,032).
Но Минфин разъяснил, что в 2021 году оба лимита индексации не подлежат. Логика следующая. Норма, устанавливающая повышенный лимит в 200 млн руб., вступила в силу только с 01.01.2021. Поэтому новый лимит не индексируется.
Судя по всему, такой же логики чиновники придерживаются в отношении старого «доходного» порога в 150 млн руб. Этот лимит перекочевал из пункта 4 статьи 346.13 НК в статьи 346.20 и 346.21 НК, и изменение действует только с 2021 года. Кроме того, абзац 4 пункта 4 статьи 346.13 НК, который устанавливает порядок индексации, также изменился с 2021 года. Поэтому если не готовы спорить, при превышении 150 млн руб. считайте налог по повышенным ставкам.
Источник: письма Минфина от 22.01.2021 № 03-11-06/2/3505 и от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855
Минфин уточнил порядок учета расходов на товары при смене объекта на УСН
При смене объекта на УСН расходы, относящиеся к «доходному» периоду, при расчете налога не учитываются. Одним из оснований для учета затрат является оплата. Следовательно, если фирма получила и оплатила товары в период применения УСН с объектом «доходы», а продала уже после смены объекта, учесть стоимость таких товаров в расходах нельзя.
А вот если в «доходный» период товары только поступили на склад, при этом фирма оплатила и реализовала продукцию, когда применяла «доходно-расходную» упрощенку, стоимость таких товаров можно учесть при расчете налога на УСН.
Источник: письмо Минфина от 31.12.2020 № 03-11-11/116881
Как комитент учитывает доходы на УСН
Комитент на «доходной» упрощенке должен учесть в доходах всю выручку, а не за минусом вознаграждения посредника. Такой вывод сделал Минфин.
На практике возможна ситуация, когда комиссионер сразу удерживает свое вознаграждение из выручки, полученной за проданный товар, а комитенту перечисляет уже окончательную сумму, «очищенную» от вознаграждения.
Тогда при расчете доходов нельзя ориентироваться на выписку со счета. Доход будет больше, чем поступило на счет. Комитент-упрощенец должен включать в налоговую базу всю выручку от реализации, поступившую от покупателей товаров, а не за минусом вознаграждения.
Источник: письмо Минфина от 22.12.2020 № 03-11-11/112598
