Пять вопросов про минимальный налог за 2020 год

Надо ли платить минимальный налог при убытках?

Да, надо. По итогам года вы перечисляете в бюджет минимальный налог, если он оказался больше налога по обычной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК). А при убытках налоговая база и налог по обычной ставке равны нулю. Значит, если вы получили хотя бы какие-то доходы в 2020 году, минимальный налог по ставке 1 процент с доходов окажется больше обычного налога.

Платить ли минимальный налог при пониженных ставках?

Да, если минимальный налог оказался выше упрощенного налога по пониженной ставке.

Сравните сумму минимального налога и налога по той пониженной ставке, на которую ваша компания имеет право в 2020 году. В 2020 году многие регионы из-за коронавируса снизили ставки налога при УСН. Некоторые субъекты установили самую низкую ставку — 5 процентов для всех упрощенцев, которые считают налог на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Например, смотрите Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 21 в редакции от 30.11.2020. Если минимальный налог оказался выше, то заплатите именно минимальный (см. пример).

Что делать, если платили минимальный налог по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев?

Минимальный налог вы обязаны перечислять только по итогам года (п. 6 ст. 346.18 и п. 1 ст. 346.19 НК). За отчетные периоды вы не обязаны платить минимальный налог, даже если получили убытки. Однако если вы это сделали, ваш платеж не пропадет.

По итогам года рассчитайте, какую сумму налога обязаны заплатить. Перечислите в бюджет разницу между годовым налогом и теми платежами, которые уже внесли. Минимальный налог, авансы и налог по УСН «доходы минус расходы» вы перечисляете на один и тот же КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110. Так что вам не придется уточнять или зачитывать платеж.

Включать ли в расчет минимального налога «коронавирусную» субсидию?

При расчете минимального налога учтите только те субсидии, которые попали в доходы на УСН. Минимальный налог равен 1 проценту с доходов, которые вы записали в книге учета (п. 6 ст. 346.18 НК). «Коронавирусные» субсидии на зарплату вы не учитывали в доходах (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 60 п. 1 ст. 251 НК). Поэтому эти субсидии на сумму минимального налога не повлияют. А вот субсидии на дезинфекцию вы должны включить в доходы (письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953). С такой субсидии начислите минимальный налог.

Что делать с прошлогодним минимальным налогом?

Если вы перечисляли минимальный налог за 2019 год, по итогам 2020 года вправе снизить налоговую базу на разницу между уплаченным минимальным и рассчитанным обычным налогами (п. 6 ст. 346.18 НК).

Например, минимальный налог за 2019 год составил 100 тыс. руб., а налог по обычной ставке — 70 тыс. руб. Базу за 2020 год снизьте на 30 тыс. руб. (100 тыс. – 70 тыс.). Разницу между прошлогодним минимальным и обычным налогами запишите в строке 030 справки к разделу I книги учета.

Кстати, если не хотите опять попасть на минимальный налог, вы вправе не уменьшать налоговую базу на прошлогоднюю разницу (п. 6 ст. 346.18 НК). Неиспользованную разницу перенесите на следующий период (письмо Минфина от 18.01.2013 № 03-11-06/2/03).