Как не подставить фирму, если заключаете договоры подряда вместо трудовых

Мы составили чек-лист того, что нужно проверить, если вы заключаете договоры подряда. Проверьте себя по чек-листу, чтобы избежать претензий контролеров.

Правильно составляйте договоры

Проверьте, нет ли в договорах с физлицами формулировок, которые могут указать на наличие трудовых отношений. Главное отличие трудового договора от ГПД — это предмет. По договору подряда «физик» должен выполнить конкретную работу, то есть сдать результат (ст. 702 ГК). По договору услуг исполнитель оказывает заказчику определенные услуги (ст. 779 ГК) А по трудовому договору работник выполняет трудовую функцию за установленную плату (ст. 56 ТК). Какие еще условия отличают гражданско-правовые договоры от трудовых, смотрите в таблице.

Чем отличаются договоры подряда от трудовых

Будьте осторожнее с пояснениями в ИФНС

Будьте внимательны, когда пишете пояснения в ИФНС по зарплатным отчетам. Налоговики сверяют выплаты в форме 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам. От вас потребуют пояснения, если доходы в 6-НДФЛ за минусом дивидендов оказались ниже базы по пенсионным взносам из ЕРСВ (п. 2.2 письма ФНС от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@).

Если речь идет о выплатах по договорам подряда, избегайте формулировок, характерных для трудовых договоров — «зарплата», «работник», «работодатель» и т. п.

В таблице ниже cмотрите примеры, как надо и не надо давать пояснения в налоговую инспекцию, если расхождения в отчетах связаны с договором подряда.

Опасные и безопасные пояснения для ИФНС

Верно делите выплаты в 6-НДФЛ

В разделе 2 новой формы 6-НДФЛ правильно делите выплаты в полях 112 и 113. Вы должны «расшифровывать» доходы физлиц, которые показали в поле 110. Доходы по трудовым договорам вы записываете в поле 112, а вознаграждения по гражданско-правовым договорам на работы и услуги ставите в поле 113.

Если подозреваете, что ваша программа может ошибаться, пересчитайте показатели вручную и при необходимости вносите исправления. Иначе из-за ошибки в показателях 6-НДФЛ можете подставить свою компанию (см. пример).

Не оформляйте на подрядчиков кадровые бумаги

Проверьте штатное расписание, приказы по кадрам и другие кадровые документы. В них не должно быть ни одного упоминания о подрядчике или исполнителе.

Более того, проверяющие заподозрят трудовые отношения вместо гражданско-правовых в такой ситуации. В штатном расписании фирмы есть вакансия.

При этом компания взяла подрядчика выполнять аналогичную работу (апелляционное определение Псковского областного суда от 06.05.2014 по делу № 33-672). Если в вашей «штатке» есть что-то подобное, внесите изменения. Исключите из штатного расписания должности, если в ближайшее время не планируете нанимать на них работников по трудовым договорам. Должность можно будет вернуть, если потребуется. Как один бухгалтер подставил компанию, читайте в примере.

Исключите подрядчиков и исполнителей из табелей, зарплатных ведомостей и прочих документов, которые составляете на работников. Подрядчики и исполнители не обязаны придерживаться правил внутреннего распорядка и проходить инструктаж, предусмотренный для трудовых договоров. Оформляйте на вознаграждения отдельные расходники или платежки.

Что грозит, если договор подряда признают трудовым

Доначисления и штрафы. Если инспекторы ГИТ посчитают, что при трудовых отношениях вы заключили договор подряда или услуг, компанию оштрафуют на сумму от 50 тыс. до 100 тыс. руб., а директора — от 10 тыс. до 20 тыс. руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП).

Налоговики и фонды доначислят с выплат социальные взносы, а также пени и штраф в размере 20 процентов от неуплаченных взносов. Судьи оставляют такие доначисления в силе (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.02.2021 № Ф04-6717/2020 по делу № А03-14243/2019).

За неверные показатели в 6-НДФЛ компания заплатит штраф 500 руб. за каждый отчет с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК).

Доплаты работнику. Работник может обратиться в суд, потребовать признать договор трудовым и выплатить отпускные, компенсации, выходные или больничные пособия. Главный аргумент в споре — фирма обязала выполнять правила внутреннего трудового распорядка и составляла на подрядчика или исполнителя табель учета рабочего времени (апелляционное определение Свердловского областного суда от 12.11.2020 по делу № 33-15110/2020).