ещё
свернуть
Все статьи номера Микрообучение
6 Июнь 2021
Учет и налоги
Азы упрощенки

Как обойти лимиты УСН по доходам, численности и основным средствам

Какие лимиты действуют для упрощенцев

Упрощенцы должны соблюдать три основных лимита, чтобы работать на УСН, — по доходам, численности и стоимости основных средств.

Доходы. По доходам есть два лимита — 150 и 200 млн руб. НК требует увеличить их на коэффициент-дефлятор. Такой коэффициент установлен на уровне 1,032 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720). Но Минфин считает, что в 2021 году он не применяется (письмо от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855). Этот вопрос спорный, но если не хотите конфликтов, придерживайтесь лимитов в 150 и 200 млн руб.

Если доходы превысят первый лимит, вы остаетесь на УСН, но считаете налог по повышенным ставкам:

  • 8 процентов — при объекте «доходы»;
  • 20 процентов — при объекте «доходы минус расходы».

Если превысите второй лимит, то «слетите» с упрощенки на общий режим.

Средняя численность. Также есть два лимита — 100 и 130 человек. Если в пределах года выйдете за первый, будете применять повышенные ставки по УСН (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК). Если превысите второй, «слетите» с УСН (п. 4 ст. 346.13 НК).

Основные средства. Остаточная стоимость активов в бухучете не должна превышать 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК). Правило действует и для компаний, и для ИП (письмо Минфина от 06.03.2019 № 03-11-11/14646).

150
млн руб. —

с доходов свыше придется платить налог по повышенной ставке

Как не превысить лимит по доходам

Если вы подозреваете уже сейчас, что доходы могут превысить 150 млн и даже 200 млн руб., то заранее уведомите директора о том, как можно снизить показатель.

Отсрочить авансы или заменить на задаток. При упрощенке вы включаете в доходы полученные авансы (п. 1 ст. 346.17 НК). Поэтому если вы заключаете долгосрочный контракт, по которому покупатель вносит предоплату, можно договориться перенести декабрьские авансы на январь.

200
млн руб. —

максимальные доходы упрощенцев в 2021 году, которые дают право остаться на УСН

Если вы вместо аванса получаете задаток, то не обязаны включать его в доходы (п. 1.1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 251 НК и письмо Минфина от 28.10.2013 № 03-11-06/2/45451). Задаток обеспечивает то, что сторона исполнит обязательство (п. 1 ст. 380 ГК). Часто задаток используют в договорах аренды. Арендодатель может вычесть из задатка ущерб, который причинил арендатор, или зачесть его в счет последнего месяца аренды.

На дату зачета задатка в счет возмещения ущерба или платы по договору отразите доходы в книге учета по УСН (письмо ФНС от 30.12.2014 № ГД-4-3/27235@).

Не зачитывать долги. Зачтенные долги покупателей и заказчиков вы учитываете в доходах на дату, когда подписали соглашение о взаимозачете (п. 1 ст. 346.17 НК). Однако когда проводить взаимозачет, вы вправе решить сами совместно с партнером. И если зачтенный долг в 2021 году нарушит лимит по доходам, перенесите зачет на следующий год.

Стать посредником. Если вы занимаетесь перепродажей товаров, заключите договор комиссии или агентский договор. В качестве посредника вы включите в налоговую базу не всю выручку, а только сумму вознаграждения (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК). Вознаграждение учитывайте на дату, когда получили деньги от комитента или принципала либо когда получили выручку, из которой вы удержали вознаграждение (п. 1 ст. 346.17 НК).

Два способа сократить доходы, которые лучше не использовать

Создать новую организацию и гнать туда выручку. Если новую фирму учредит тот же человек, что владеет старой, налоговики обвинят компанию в незаконном дроблении бизнеса (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 31.03.2021 № Ф01-812/2021 по делу № А11-2223/2017). Превратить выручку в заем задним числом. Даже если оформите договоры, переделать выписки банка не получится. Налоговики вскроют схему (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.09.2020 № Ф09-4994/20 по делу № А60-68379/2019).

100
чел. —

если средняя численность выше, придется платить налог по повышенной ставке

Как сохранить численность в пределах максимума

С лимитом сравнивайте не количество работников, а среднюю численность за отчетный или налоговый период. Показатель считайте по правилам Росстата (Указания, утв. приказом Росстата от 27.11.2019 № 711 в ред. от 17.11.2020). Теперь о том, как его снизить.

Установить неполное время. Если работник не занят ежедневно 8 часов, переведите его на неполный рабочий день или неполную неделю. Таких работников в средней численности учитывают не как целую единицу, а пропорционально отработанному времени (п. 79.3 Указаний № 711).

130
чел. —

максимальная средняя численность работников в 2021 году

Как снизится численность после неполного графика

Организация с 1 июня перевела 10 работников на неполный график, они работают с понедельника по среду по 8 часов. В июне каждый из 10 сотрудников отработал по 112 часов, всего 1120 часов. В июне по графику пятидневки 167 рабочих часов.
Средняя численность работников с неполным временем за июнь равна 6,7 чел. (1120 ч : 167 ч). Из-за перевода работников на неполную неделю компания смогла снизить среднюю численность за месяц на 3,3 чел. (10 – 6,7).

Заключить договоры с ИП или самозанятыми. Физических лиц по договорам подряда или услуг не нужно включать в расчет средней численности, если они имеют статус ИП или самозанятого (п. 81 Указаний № 711).

Арендовать персонал. Если вы заключаете договор с кадровым агентством, по которому арендуете персонал, то арендованных работников не нужно учитывать при расчете средней численности. Они числятся в другой организации. Агентство должно быть аккредитовано (ч. 1 ст. 56.1 и ст. 341.1 ТК, подп. 1 п. 3 ст. 18.1 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1). Список таких агентств есть на сайте Роструда rostrud.ru в разделе «Открытые данные»/«Реестр аккредитованных частных агентств занятости».

Два рискованных способа уменьшить численность

Перевести работников фиктивно. Чтобы не превысить лимиты, персонал на бумаге переводят в дружественную фирму или ИП, но при этом работники остаются на прежнем месте. Это чревато тем, что налоговики обвинят компанию в дроблении бизнеса (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.06.2020 № Ф04-1240/2019 по делу № А27-27262/2017). Не заключать трудовые договоры. Если просто не оформлять работников и платить им «вчерную», вы их не учтете в численности. Но если работники пожалуются в ГИТ, то инспекторы назначат внеплановую проверку, на которой оштрафуют директора и компанию за теневую занятость (ч. 4 ст. 5.27 КоАП). Подробнее.

150
млн руб. —

максимальная остаточная численность основных средств в 2021 году

Что делать с основными средствами, чтобы остаться на УСН

С лимитом сравнивайте остаточную стоимость амортизируемых объектов, то есть разницу между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией по бухгалтерскому учету. Узнайте, что можно сделать, если показатель по основным средствам приближается к 150 млн руб.

Отложить ввод в эксплуатацию. Объект вы отразите на счете 01 «Основные средства» только после ввода в эксплуатацию. Так что если купили дорогое оборудование или недвижимость и объект еще не готов к использованию, не оформляйте заранее акт ввода в эксплуатацию.

Правда, вы не сможете учесть и расходы по УСН, пока стоимость объекта будет висеть на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Чтобы учесть расходы, нужно ввести основные средства в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК).

Избавиться от ненужного. Проведите инвентаризацию основных средств. Обсудите с руководителем, какие дорогостоящие, но ненужные объекты можно продать, а какие списать из-за негодности.

Не забудьте, что, если продаете основное средство раньше времени, придется корректировать налоговую базу по УСН (п. 3 ст. 346.16 НК). Подробнее.

Заменить покупку арендой. Арендованное имущество вы не учитываете на балансе. Поэтому если выбираете между покупкой и арендой дорогостоящего оборудования или помещения, посоветуйте руководителю арендовать объект, если не хотите превысить лимит.

Кстати, если заключаете договор лизинга, не принимайте имущество на баланс. Объекты на балансе лизингополучателя также учитываются при расчете остаточной стоимости основных средств (письма ФНС от 21.10.2019 № СД-4-3/21491@ и Минфина от 13.11.2018 № 03-11-11/81491).

Два опасных способа уменьшить стоимость основных средств

Купить основное средство на другое ООО. Если директор предлагает купить станок или недвижимость на взаимозависимую компанию, предупредите его, что налоговики обвинят компанию в незаконном дроблении (постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.03.2020 № Ф05-2060/20 по делу № А40-36415/2019). Не учитывать используемый объект. Если фирма просто не ставит основное средство на баланс, хотя уже использует его, неучтенный объект налоговики найдут на выездной проверке. И если общая остаточная стоимость превысит 150 млн руб., то инспекторы доначислят НДС, налог на прибыль и имущество с остаточной стоимости.

6 Июнь 2021
Учет и налоги
Шпаргалка

Вычеты НДФЛ автоматом: кто и когда начнет их получать

Какие вычеты предоставят без декларации

С 21 мая граждане смогут вернуть НДФЛ без декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов в двух случаях (ст. 221.1 НК в ред. Федерального закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ). По новым правилам можно заявить:

  • вычет на покупку жилья и уплату процентов по ипотеке (подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК);
  • инвестиционный вычет (подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК).

Налоговая служба вернет гражданину НДФЛ, если право на имущественный или инвестиционный вычет возникло с 1 января 2020 года (п. 3 ст. 3 Закона № 100-ФЗ).

Не ясно, если, например, человек купил квартиру до 2020 года, может ли он получить вычеты за 2020-й и будущие годы в упрощенном порядке?

Как сообщают налоговики, такого права нет. Чтобы человек смог получить вычет по заявлению, банк должен передать сведения в ФНС — о договоре купли-продажи, оплаченных процентах и т. п. Эти сведения банк начнет передавать после того, как присоединился к информационному обмену с ФНС (письмо ФНС от 05.05.2021 № ПА-4-11/6227@). Первым банком, подключившимся к этой системе, стал Банк ВТБ.

По сделкам до 2020 года банк наверняка не будет передавать данные. Также неизвестно, будут ли банки сообщать о сделках, которые произошли в 2020 году. Если банк не передаст такие данные или не присоединится к обмену, упрощенный вычет невозможен. Тогда потребуется заполнить декларацию, чтобы вернуть НДФЛ.

Как получить вычеты по новым правилам

Заявить упрощенный вычет гражданин сможет только тогда, когда увидит в личном кабинете на nalog.ru предзаполненное заявление на вычет. Такое заявление налоговики сформируют в течение 20 рабочих дней после того, как получат сведения от банка. Для возврата денег останется указать реквизиты банковского счета и подписать заявление.

Если у физлица нет права на упрощенный вычет, то в личном кабинете ФНС разместит сообщение об этом и укажет причины, почему вычет получить нельзя.

ФНС подготовила документы для упрощенного вычета

ФНС сообщила, что разработала три новых документа для упрощенного вычета (письмо ФНС от 21.05.2021 № БС-4-11/7032@). Налоговики привели рекомендуемые формы:

- заявление о получении вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке;

- сообщение о невозможности получения имущественных вычетов по подп. 3 и/или 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, в упрощенном порядке;

- сообщение о невозможности получения инвестиционного вычета по подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, в упрощенном порядке.

Сейчас нет смысла ждать упрощенного порядка, если планируете заявлять вычеты за 2020 год. Подавайте декларацию 3-НДФЛ, если покупали квартиру в прошлом году и претендуете на вычет. Причем в личном кабинете ФНС декларацию 3-НДФЛ сейчас можно заполнить упрощенно. Для этого зайдите в раздел «Жизненные ситуации» и пройдите по ссылке «Подача заявления на налоговые вычеты». Затем пройдите пять шагов, сервис сформирует декларацию, к которой нужно приложить подтверждающие документы.

 

В какой срок ИФНС вернет деньги

Прежде чем вернуть деньги, налоговики должны проверить заявление. В отличие от декларации 3-НДФЛ, которую «камералят» три месяца, заявление будут проверять всего месяц. Затем еще примерно месяц уйдет на возврат денег:

  • 3 рабочих дня после окончании камералки — инспекторы примут решение о предоставлении вычета;
  • 10 рабочих дней — направят в банк поручение на возврат налога;
  • 5 рабочих дней — банк возвращает деньги.

Физлицо получит деньги примерно через два месяца после того, как подпишет заявление в личном кабинете. В следующем году по расходам, о которых банки сообщат до 1 марта, заявления появятся в личном кабинете не позднее 20 марта 2022 года. Если заявление разместят раньше, например в феврале, вернуть часть НДФЛ можно будет в апреле 2022 года.

Что еще хотят изменить в вычетах

Что новогоВ чем суть изменений
Станет проще получить вычеты на лечение, обучение и покупку жилья у работодателяС 2022 года физлица не будут получать уведомления о праве на вычет в инспекции (п. 1 и 3 ст. 2 Закона № 100-ФЗ). Достаточно через личный кабинет отправить заявление и подтверждающие документы. Инспекция в течение 30 календарных дней проверит документы, вышлет ответ через личный кабинет и направит уведомление работодателю. Работник подаст заявление в бухгалтерию, чтобы у него не удерживали налог
Сотрудники смогут вернуть 13 процентов от суммы, потраченной на занятия спортомС 2022 года можно заявить новый фитнес-вычет (Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ). Претендовать на вычет смогут граждане, которые оплатили занятия спортом для себя и несовершеннолетних детей. С учетом расходов на лечение и учебу вернут максимум 15 600 руб. (120 000 руб. × 13%). Подробнее о вычете
Хотят упростить порядок подтверждения вычетов на лекарстваИдея в том, чтобы давать вычет без подтверждающих документов. Точнее, чеки на лекарства, как и раньше, будут нужны, но их не надо будет прикладывать к декларации. Граждане смогут загружать чеки из аптек в сервис для хранения электронных чеков. Достаточно отсканировать QR-код в приложении «Проверка чеков». Затем, когда физлицо обратится за вычетом, ему не надо еще раз собирать чеки. Налоговики возьмут сведения о расходах из сервиса. Правда, пока неизвестно, когда планы претворят в жизнь
6 Июнь 2021
Учет и налоги
Проблема

После аванса сотрудник в отпуске: как удержать НДФЛ по итогам месяца

Бухгалтер удержал из этой суммы НДФЛ, когда выдавал зарплату 3 июня. Остаток налога равен 268 руб. (1847 – 1579). Бухгалтер удержит его с аванса 18 июня. Срок уплаты НДФЛ — 21 июня, так как 19 и 20 июня — выходные. Заполните налог, который удержали в два этапа, в полях 021—022 расчета 6-НДФЛ следующим образом:

Фирма не удерживает НДФЛ с аванса, если выдает деньги до окончания месяца. Налог со всего заработка нужно удержать из второй части заработка. Но если работник идет в отпуск с середины месяца, то второй части заработка не хватает, чтобы вычесть НДФЛ. Как удерживать налог?

Как поступить. В день выдачи зарплаты удержите НДФЛ, сколько сможете (п. 4 ст. 226 НК). Поскольку НДФЛ больше заработка, работник ничего не получит. Остаток налога удержите из следующей выплаты работнику. Обычно это аванс за следующий месяц. Удержите не более 20 процентов от заработка (ст. 138 ТК, письмо Минфина от 24.03.2020 № 03-04-05/22699).

Если удержали налог с выплат в апреле — июне, то НДФЛ покажите в полях 020 и 022 расчета 6-НДФЛ за полугодие (абз. 3 п. 3.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). В поле 021 указываете срок уплаты удержанного налога. Эта дата зависит от того, с каких выплат удержали НДФЛ — с зарплаты или аванса.

Как удержать налог и показать его в расчете 6-НДФЛ

Сотрудник отработал половину мая, а с 17 мая ушел в отпуск на две недели. Оклад работника — 30 000 руб. Дата выплаты аванса и зарплаты — 18-е и 3-е число. Аванс с 1 по 15 мая — 12 632 руб. (30 000 руб. : 19 дн. × 8 дн.). Зарплата за май — 14 211 руб. (30 000 руб. : 19 дн. × 9 дн.). НДФЛ с зарплаты — 1847 руб. (14 211 руб. × 13%). К выплате без учета НДФЛ — 1579 руб. (14 211 – 12 632).
Поле 021Поле 022
04.06.20211579
21.06.2021268

Нажимая «OK», вы разрешаете использовать файлы cookie и данные о вашем поведении на сайте. Это нужно для аналитики и помогает сделать сайт удобнее. Чтобы отказаться от этого, вы можете запретить обработку cookie в настройках браузера.

ОК