Экспресс-тест на знание правил прослеживаемости
Вопрос 1. О документе к сделке
Компания на УСН решила продать компании на общем режиме компьютерный монитор (код ОКПД 26.20.17). Товар относится к прослеживаемым. Какой документ нужно выставить покупателю?
- 1. Электронный УПД.
- 2. Бумажный УПД.
- 3. Электронный счет-фактуру.
Вопрос 2. Про новый УПД
Выберите ситуацию, при которой компания должна заполнить в УПД реквизиты прослеживаемости — регистрационный номер партии товара, единицу измерения и количество товара (графы 11—13)?
- 1. Продала в сентябре в розницу импортное детское кресло безопасности физлицу.
- 2. Продала в сентябре импортный монитор ИП.
- 3. Продала в сентябре импортный легковой автомобиль компании.
Вопрос 3. Про уведомление об остатках
На складе есть холодильник, который стоит на учете как основное средство. Имущество относится к прослеживаемому. В какой срок нужно подать уведомление об остатках?
- 1. Не позднее 25 октября.
- 2. Не позднее 1 ноября.
- 3. Перед тем, как соберетесь его продать, утилизировать, списать в производство или иным образом передать на него право собственности.
Вопрос 4. Об отчете в ИФНС
У компании на складе есть импортная холодильная витрина (код ОКПД 28.25.13). Если в сентябре фирма совершала операции с этим товаром, выберите варианты, при которых нужно сдать в инспекцию отчет об операциях за III квартал?
- 1. Сдала витрину в аренду.
- 2. Передала со склада в магазин.
- 3. Списала и утилизировала.
- 4. Подарила товар работнику.
- 5. Продала самозанятому.
Вопрос 5. О проверках
Когда инспекторы вправе истребовать документы, связанные с оборотом прослеживаемых товаров?
- 1. Вне рамок налоговой проверки по конкретной сделке.
- 2. При выявлении расхождений между декларацией УСН и отчетом об операциях по прослеживаемым товарам.
- 3. Во время любой камеральной проверки.
- 4. При выявлении расхождений в вашем отчете и отчете другой компании.
Правильные ответы
Вопрос 1 — 1.
При продаже подконтрольных товаров компании на упрощенной системе должны в электронном виде выставлять УПД с регистрационным номером партии товара и количеством товаров (подп. «г» п. 13 Положения, утв. постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1108).
Счета-фактуры обязаны составлять только налогоплательщики НДС. Поэтому компании на упрощенной системе при реализации любых товаров, в том числе покупателю на общей системе, составлять счета-фактуры не должны (письмо Минфина от 27.03.2018 № 03-07-11/19048).
Вопрос 2 — 2.
Регистрационный номер партии товара, единицу измерения и количество товара нужно заполнять в УПД только при продаже прослеживаемых товаров. Если вы с ними не работаете, графы в документе можно не заполнять (письмо ФНС от 23.08.2021 № 3-1-11/0115@).
Компания не выставляет электронный УПД, если продает в розницу прослеживаемый товар физлицу (письмо ФНС от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700@).
Легковой автомобиль, хоть и импортный, к прослеживаемым товарам из перечня не относится, поэтому реквизиты прослеживаемости в УПД не заполняют.
Если сомневаетесь, определите, относится ли товар к прослеживаемым, с помощью электронного сервиса ФНС «Проверка прослеживаемости товаров» в разделе «Сведения из реестров» на сайте nalog.gov.ru.
Чтобы проверить товар, введите в специальное поле один из следующих реквизитов:
- код ТН ВЭД;
- код ОКПД2;
- наименование товара;
- номер декларации на товары.
Например, с помощью сервиса можно проверить товар, если поставщик не указал в счете-фактуре или в УПД номер партии товара, но описание товара подходит под описание товара из прослеживаемого перечня.
Вопрос 3 — 3.
Срок подачи уведомления об остатках прослеживаемых товаров не ограничен. Надо направить его до начала операций с этими товарами, например до их продажи или утилизации (п. 28 Положения, утв. постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1108).
На основании уведомления ИФНС присвоит партии товара регистрационный номер. Его нужно будет указывать в документах при операциях с прослеживаемыми товарами, например в УПД.
Если компания отразила в уведомлении не все сведения или допустила ошибки, то надо подать корректировочное уведомление не позднее первого рабочего дня, как обнаружили ошибки. В корректировочном уведомлении в строке 1 укажите номер первичного уведомления, в строке 3 — номер корректировки, в строке 15 — номер партии товара.
Если вы ошибочно направили уведомление об остатках, в корректировочном уведомлении укажите количество товара, равное 0 (письмо ФНС от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@).
Вопрос 4 — 3, 4, 5.
Компании сдают отчет, если в отчетном периоде были операции с прослеживаемыми товарами. Если фирма сдает в аренду имущество, то оказывает услугу и право собственности на товар не переходит. Не будет прослеживаемой операции и в том случае, если товар передали со склада в магазин, поскольку товар перемещают в рамках одной компании. Собственник не меняется.
Утилизация прослеживаемого товара — это операция, после которой компания должна отчитаться. Код вида операции в отчете — 02. Как заполнить отчет в других ситуациях, смотрите на с. 88. Перед тем как подать отчет, нужно в ИФНС получить номер партии товара.
Если компания продает контролируемый товар самозанятому или безвозмездно передает физлицу для личного пользования, то по таким сделкам также надо отчитаться (подп. «в» п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1108).
Вопрос 5 — 2, 4.
Инспекторы вправе запросить документы у компании по прослеживаемости, если в ходе камеральной проверки декларации по УСН выявят противоречия с отчетом о прослеживаемых товарах (подп. 1 п. 8.9 ст. 88 НК). Налоговики также вправе истребовать первичные документы, если сведения об операциях в вашем отчете и в отчете, поданном другой компанией, не совпадают
Четыре способа, как директор предлагает платить авансы по УСН
Платить налог с каждой выручки
Что предлагает директор. Руководитель хочет перечислять упрощенный налог не по итогам квартала, а считать аванс с каждой выручки и вносить в бюджет рассчитанную сумму.
Стоит ли так делать. Лучше переубедить директора вносить сумму по итогам квартала. Закон не запрещает платить аванс раньше срока, но есть два минуса.
Во-первых, вы раньше времени изымаете средства из оборота, тогда как их можно потратить на другие цели. Если директор беспокоится, что не будет достаточной суммы для платежа к крайнему сроку, можно открыть депозит и вносить платежи туда, а не в бюджет.
Во-вторых, минус такого способа в том, что вы не знаете точную сумму аванса. Платеж по итогам квартала наверняка будет ниже, поскольку аванс, рассчитанный с выручки, вы также уменьшите на взносы и пособия за счет фирмы. Поэтому если считать сумму, как предлагает директор, то вы переплатите аванс.
Заплатить налог из «чужих» денег
Что предлагает директор. Руководитель хочет попросить перечислить налог за компанию покупателя, который должен деньги за товар. Так покупатель закроет долг за товары, а компания — по авансу при УСН.
Стоит ли так делать. Да, так можно делать. Закон разрешает платить налог за третьих лиц (п. 1 ст. 45 НК). Только нужно правильно оформить платежку, чтобы перечисленную сумму налога засчитали на лицевой счет вашей компании.
Сделайте образец платежки и отдайте контрагенту, чтобы бухгалтер компании-покупателя не ошибся, когда будет заполнять поручение (письмо ФНС от 02.02.2018 № ЗН-3-22/653@). Где чьи реквизиты вписать, смотрите в примере. А проверить реквизиты в платежке можно в сервисе «Уплата налогов за третьих лиц» по ссылке service.nalog.ru.
Как составить платежку за третье лицо
Как оформить платежку на налог за другую компанию
Если компания-покупатель перечисляет налог в счет оплаты за товары, проведите в учете погашенную сумму как полученную выручку от продажи. Отразите в книге учета доходы на дату, когда компания-покупатель уплатила за вас аванс по УСН (п. 1 ст. 346.17 НК). Запись сделайте на основании копии платежки, которую получите от контрагента.
В бухгалтерском учете также закройте долг покупателя за товары на уплаченную сумму. Сделайте проводку по дебету счета 68 и кредиту 62.
Платить минимальный налог в середине года
Что предлагает директор. Руководитель хочет, чтобы бухгалтер считал минимальный налог ежеквартально и перечислял в бюджет, если минимальный налог окажется выше налога по обычной ставке.
Стоит ли так делать. Можно, но при этом пояснить, что это необязательно.
При УСН «доходы минус расходы» вы определяете минимальный налог по ставке 1 процент с доходов только за год (п. 6 ст. 346.16 НК). Перечислить его нужно, если он оказался больше налога с разницы между доходами и расходами по обычной ставке.
За отчетные периоды вы определяете только аванс с разницы. Если получились убытки, то аванс равен нулю, ничего платить не нужно. Минимальный налог вы заплатите раньше времени.
Платить часть авансов
Что предлагает директор. Руководитель не хочет перечислять авансы целиком. Считает, что можно кинуть небольшую сумму.
Стоит ли так делать. Переубедите директора вносить платежи, если вы работаете с регулярной прибылью. Хотя за неуплату авансов не оштрафуют, но фирма заплатит пени:
- 1/300 ставки ЦБ с 1-го по 30-й день просрочки;
- 1/150 ставки ЦБ с 31-го дня просрочки.
Правда, если годовой налог меньше авансов, налоговики должны пересчитать пени исходя из налога за год (письмо ФНС от 13.01.2020 № СД-4-3/101@). Например, аванс за 9 месяцев равен 50 000 руб., а годовой налог — 30 000 руб. Инспекторы начислят пени только с 30 000 руб.
Подайте заявление, чтобы снизить взносы на год
Если хотите скидку, не позднее 1 ноября подайте в ФСС заявление по форме из приложения к Регламенту, утвержденному приказом ФСС от 25.04.2019 № 231 (см. образец).
Бумажное заявление принесите лично в ФСС, отправьте по почте или через МФЦ. Электронное — перешлите через портал gosuslugi.ru. Прикладывать что-то не нужно. ФСС выдаст решение не позднее 1 декабря. Скидку до 40% получат работодатели, которые выполняют требования:
- Зарегистрированы не позднее 31 декабря 2017 года.
- В 2020 году не было случаев со смертельным исходом.
- Нет долгов перед ФСС на дату подачи заявления.
Если эти условия соблюдаются, то далее посчитайте три показателя: отношение выплат на травматизм к взносам, число несчастных случаев на 1000 сотрудников и число дней нетрудоспособности на один несчастный случай. Сравните показатели со среднеотраслевыми (постановление Правительства от 28.05.2021 № 17). Если ваши показатели ниже средних по отрасли, то сможете претендовать на скидку
Заявление на скидку (фрагмент)
