Чем хорош единый платеж и стоит ли связываться с новинкой

Сергей Александрович, расскажите, в связи с чем возникла идея ввести единый платеж?

Единый платеж ввели, чтобы помочь бизнесу избежать многочисленных ошибок в платежках, «технических» долгов, поисков платежей, а также лишних пеней. Кроме того, единый платеж позволит сократить время, которое компании и ИП тратят, чтобы оформлять платежки.

Эксперимент рассчитан на период с 1 июля по 31 декабря 2022 года. Можно ли будет компаниям и бизнесменам досрочно выйти из него при желании?

Нет, новые правила не предусматривают, что можно досрочно выйти из эксперимента.

В будущем единый налоговый платеж станет обязателен для всех?

Это покажет эксперимент. Сейчас уже готов законопроект №46702-8, по которому такой порядок уплаты налогов и страховых взносов хотят сделать обязательным для всех компаний и предпринимателей с 2023 года. Кроме того, с переходом на ЕНС для всех налогов и взносов установят единый срок уплаты – 25-е число месяца. Изменение касается в том числе НДФЛ. Компания будет не позднее 25-го числа перечислять НДФЛ, удержанный за период с 20-го числа предыдущего месяца по 19-е число текущего месяца.

Противники нового порядка утверждают, что единый платеж лишь затруднит работу. Как вы считаете, будет сложнее или легче?

На мой взгляд, легче. Платить налоги и взносы компания будет в те же сроки, только составлять одну платежку вместо нескольких (п. 2 ст. 45.2 НК). Не придется искать КБК для разных налогов и взносов, указывать дополнительную информацию — виды платежей, периоды и пр. Таким образом, нагрузка на бухгалтеров, наоборот, сократится.

А как инспекторы поймут, какую сумму отнести на каждый налог и взнос?

Компании подают уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов не позднее чем за пять дней до срока платежа. Форму такого уведомления уже разработала ФНС (проект на regulation.gov.ru, ID проекта 01/02/11-21/00122978). В отношении НДФЛ нужно подать уведомление о перечисленном налоге — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Для единого платежа введут отдельный КБК?

Мы ожидаем изменения, которые утвердят правила подготовки поручений для единого платежа, в том числе будет ясно, введут отдельный КБК или нет.

Единый налоговый платеж заменит все страховые взносы и налоги, включая НДФЛ?

Да, посредством единого платежа можно будет платить все налоги, включая НДФЛ, а также страховые взносы, сборы, штрафы и пени.

А можно совместить особый порядок уплаты налогов и общий? Например, на всякий случай закинуть деньги в качестве единого платежа и при этом продолжать платить налоги и взносы, как обычно — на разные КБК?

Теоретически один плательщик может применять оба порядка.

Но из НК следует, что если компания перешла на единый платеж, то любые платежи в счет исполнения обязанности по уплате налогов и взносов признаются единым платежом (п. 2 ст. 45.2 НК). Поэтому нет необходимости, перейдя на особый порядок, продолжать платить налоги по старинке отдельными платежками. Все равно все суммы попадут в один кошелек, из которого инспекция разбросает их по налогам и взносам, в отношении которых компании подали уведомления об исчисленных суммах.

Как перейти на единый платеж?

Чтобы перейти на единый платеж, надо подать заявление в ИФНС с 1 апреля по 4 мая (крайняя дата - 30 апреля, но из-за выходного срок сдвигается), но не позже одного месяца после сверки с ИФНС. Форму заявления разработала ФНС (проект на regulation.gov.ru, ID проекта 01/02/11-21/00122977). 

За какой период провести сверку?

НК не устанавливает такой срок (п. 3 ст. 45.2 НК). Если в заявлении нет периода проведения сверки, сверку проведут за период с 1 января текущего года по состоянию на дату, когда зарегистрировали заявление (п. 9 Временного порядка сверки к письму ФНС от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990).

Если вы уже провели сверку, а потом подали заявление, то дата заявления должна быть не позже месяца с даты сверки. Например, если отправляете заявление 1 апреля, то сверку проведите на дату не позднее 1 марта.

А зачем нужна такая сверка с инспекцией ?

Сверка необходима, чтобы обеспечить «бесшовный» переход на уплату единого платежа. То есть чтобы исключить долги, с которыми налогоплательщик не согласен. В акте сверки не должно быть разногласий. Стоит учесть этот момент, чтобы вовремя уточнить невыясненные платежи.

Особый порядок уплаты предусматривает, что бухгалтер должен будет ежемесячно направлять в ИФНС уведомления. Одно — не позднее чем за пять дней до крайнего срока уплаты налогов или взносов, а второе — о перечисленных суммах НДФЛ — до 5-го числа месяца, следующего за тем, в котором выплатили физлицам доход. Зачем нужно такое уведомление?

Уведомление об исчисленных суммах необходимо, чтобы распознать единый платеж и провести его зачет в счет налоговых платежей. Платеж будет невыясненным, пока не сдано уведомление.

Что будет, если компания перечислит уведомление не за пять дней, а за три, или после срока уплаты налога?

НК не устанавливает ответственность. Но если компания перечислит платеж вовремя, а сдаст уведомление с нарушением срока, то инспекторы зачтут единый платеж с задержкой. Полагаю, что в таком случае налоговики не должны начислить пени.

А что делать, если в уведомлении допустили ошибку, допустим, занизили сумму налога? Можно ли ее исправить без штрафов?

Поправки не предусматривают, что можно уточнять уведомления. Этот вопрос станет ясным, когда Федеральная налоговая служба утвердит формы уведомлений.

Единый платеж считается уплаченным со дня предъявления в банк поручения, но не ранее срока уплаты налогов и страховых взносов (подп. 8 п. 3 ст. 45 НК). Если компания внесет платеж в счет страховых взносов 31 декабря, в какой момент страховые взносы будут считаться уплаченными — 31 декабря или в срок для уплаты страховых взносов 15 января?

Страховые взносы будут считаться уплаченными 31 декабря, а зачет инспекторы проведут в срок уплаты взносов — 15 января. Не следует путать дату уплаты взносов в составе налогового платежа и дату, на которую налоговые инспекторы проведут зачет.

Комментарий редакции

По новым нормам единый платеж считается уплаченным со дня предъявления платежки, но не ранее срока уплаты налогов и взносов. Поэтому есть риск, если внести единый платеж в конце года, инспекторы посчитают взносы уплаченными только в январе, на дату крайнего срока уплаты. А раз так, то налог за год не получится уменьшить на взносы. Налог по УСН уменьшают только те взносы, которые перечислили в периоде, за который посчитали упрощенный налог (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Чтобы внести ясность в вопрос, когда взносы в составе единого платежа считать оплаченными, мы направили официальный запрос в ФНС и Минфин.

Как налоговики будут списывать платежи с единого счета?

Сначала спишут недоимки, потом текущие платежи, потом пени, потом проценты и в последнюю очередь штрафы.

А если компания внесла на единый платеж лишнюю сумму и хочет вернуть, какое заявление подавать?

Нужно подать заявление о возврате по специальной форме, которую утвердит ФНС. Форму уже разработали (проект на regulation.gov.ru, id проекта 01/02/11-21/00122979).

Еще непонятно, как быть, если фирма не подала в апреле заявление, но внесла сумму на единый платеж. Что будет с такой суммой?

Такие суммы инспекторы сами не зачтут в счет налогов и взносов. Компаниям и ИП придется обращаться с заявлением о возврате в налоговую инспекцию.