Авансы по УСН и взносы ИП: как считать по‑новому и кому нужно пересчитывать прошлый налог
Что изменилось в расчете аванса для ИП «на доходах»
С 31 июля ИП на УСН «доходы» вправе включать в вычет неуплаченные фиксированные и дополнительные взносы. Поправки действуют с 1 января 2023 года (п. 3.1 ст. 346.21 НК в ред. Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Расскажем, как изменения отразились на расчете аванса по УСН.
Какие взносы включить в вычет. При расчете аванса за 9 месяцев вы вправе включить в вычет фиксированные взносы, а также допвзносы за 2023 год. Уменьшить аванс по УСН на эти взносы можно, даже если взносы еще не заплатили. Но есть взносы, которые, прежде чем включить в вычет, надо заплатить (см. таблицу ниже).
Какие взносы включить в вычет при расчете аванса за 9 месяцев
| Вид взносов | Когда включить в вычет |
|---|---|
| Фиксированные взносы за 2023 год | В 2023 году независимо от уплаты |
| Допвзносы за 2022 год | В 2023 году: на дату уплаты, 3 июля или позже, если до этого не заплатили и не учли |
| Допвзносы за 2023 год | На выбор: в 2023 или 2024 году независимо от уплаты |
| Фиксированные и дополнительные взносы ИП за прошлые годы | Только после уплаты в 2023 году |
| Взносы за работников | Только после уплаты в 2023 году |
Вы вправе сами решить: в этом или в следующем году снижать налог на допвзносы за 2023 год (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872). ФНС пояснила, что дополнительные взносы за 2023 год могут быть подлежащими к уплате как в 2023 году, так и в 2024-м (см. скриншот справа). Также вы вправе допвзносы за 2023 год частично включить в вычет сейчас, а частично в 2024 году. Платить взносы по тарифу 1 процент в 2023 году необязательно, даже в той сумме, которую вы хотите включить в текущий вычет.
Какие лимиты учитывать. ИП без работников вправе снизить аванс на взносы до нуля. Если работаете с сотрудниками, то вычет не может превышать половину от начисленного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Покажем на примере, когда аванс выгодно уменьшить на допвзносы за 2023 год.
Пример 1. Как уменьшить аванс за 9 месяцев
Расчет аванса за 9 месяцев при УСН «доходы»
| Отчетный период | Показатели, руб. | |||
|---|---|---|---|---|
| Доходы | Исчисленный аванс | Вычет на взносы | Аванс к уплате | |
| I квартал | 650 000 | 39 000 (650 000 руб. × 6%) | — | 39 000 |
| Полугодие | 930 000 | 55 800 (930 000 руб. × 6%) | 4000 | 12 800 (55 800 — 4000 — 39 000) |
| 9 месяцев | 2 650 000 | 159 000 руб. (2 650 000 руб. × 6%) | 73 342 (4000 + 45 842 + 23500) | 33 858 (159 000 — 73 342 — 39 000 — 12 800) |
Какие документы подать в ИФНС. Не позднее 25 октября подайте уведомление по авансу за 9 месяцев, если перечисляете налоги и взносы единым платежом (п. 9 ст. 58 НК). Если перечисляете авансы платежками со статусом 02, уведомления необязательны. Уведомление с нулевой суммой аванса к уплате подавать не нужно, независимо от способа уплаты. А если аванс за 9 месяцев оказался ниже аванса за полугодие, подайте уведомление с минусом при любом способе уплаты (подробности — в статье). Уведомления и заявления по взносам предпринимателям не нужны.
Зачем нужны отрицательные уведомления
Игнорировать уведомления с минусом опасно. Вы не сможете сразу воспользоваться переплатой. О других опасностях узнайте в статье.
Как считать аванс ИП на «расходной» УСН
ИП на УСН «доходы минус расходы» учитывают в расходах фиксированные и дополнительные взносы за себя, а также взносы за работников, если они есть (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). Любые взносы можно включить в расходы только после уплаты (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК). На учет расходов изменения не повлияли.
Какие взносы включить в расходы. При расчете аванса за 9 месяцев учтите все взносы, которые заплатили с января по 30 сентября. Причем в расходы надо включить всю уплаченную сумму, даже если ИП работает с работниками, а расходы превысили доходы и ИП получил убытки. При объекте «доходы минус расходы» нет ограничения по размеру расходов. Главное, чтобы затраты входили в закрытый список расходов и имелись подтверждающие документы (п. 1 и 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК).
Какие документы подать в ИФНС. Не позднее 25 октября подайте уведомление по авансу за 9 месяцев, если перечисляете взносы единым платежом (п. 9 ст. 58 НК). При платежках со статусом 02 уведомления с суммой к уплате необязательны, нужны только уведомления с авансом к уменьшению. На фиксированные и дополнительные взносы безопаснее отправить в ИФНС заявление на зачет, независимо от того, каким способом предприниматель платит взносы. Без заявления уплаченные взносы останутся висеть в сальдо ЕНС.
Когда потребуется пересчитать авансы за прошлые периоды
Срок уплаты авансов по УСН в 2023 году — 30 октября, 28 июля и 28 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК). В этом году опасно не платить авансы. ИФНС в счет авансов разрезервирует взносы или другие платежи ИП (подробности — в статье). Но благодаря изменениям по взносам у ИП на УСН с объектом «доходы» появилась возможность пересчитать авансы, которые не уплатили. Пересчет позволит не попасть на пени и избежать других неприятностей.
октября — крайний срок уплаты аванса по УСН за 9 месяцев.
Какие авансы пересчитать. Заново рассчитать авансы с учетом взносов нужно ИП на УСН с объектом «доходы», которые не учли взносы за 2023 год при расчете авансов за 1-й квартал или полугодие. Уменьшите сумму авансов на фиксированные и дополнительные взносы ИП за 2023 год. В результате снизятся авансы, а заодно и пени. Напомним, уменьшать налог на взносы без ограничений вправе только ИП без работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК).
Пример 2. Как пересчитать авансы за полугодие
Какие документы подать в ИФНС. По общему правилу уведомления об исчисленных авансах по УСН с нулем не подают. Но такое уведомление надо подать, если ранее вы подавали документ с исчисленными ненулевыми авансами, а теперь пересчитали аванс и снизили до нуля. Второе уведомление «затрет» сведения из первого, ИФНС пересчитает авансы и аннулирует пени. Если перечисляете аванс платежкой со статусом 02 и ранее не подавали уведомления по авансам, уточняющие уведомления с нулями не нужны. Инспекторы узнают о нулевых суммах из декларации в 2024 году.
Зачем бухгалтеру повышать квалификацию и проходить аттестацию
Зачем бухгалтерам повышать квалификацию
Повышать квалификацию необходимо, чтобы не пропустить важные изменения в НК и других законах. В этом году изменений очень много. С 1 января все перешли на ЕНС, в середине года поменялись правила уплаты НДФЛ, а с 1 октября вступили в силу поправки по уплате взносов, подаче уведомлений и некоторые другие (подробности в статье). А с 1 января следующего года вас ждет еще больше изменений. Поэтому приходится обучаться, чтобы верно считать и платить налоги и взносы. Кроме того, повышать квалификацию и проходить аттестацию нужно, если решите просить у директора прибавки к зарплате или искать более высокооплачиваемую работу. Дополнительным плюсом будет документ, который подтвердит ваше обучение.
Как повысить квалификацию самостоятельно
Повысить квалификацию вы можете самостоятельно, если будете следить за всеми все изменениями в Налоговом кодексе и других закона и перестраивать работу в соответствии с ними. Вам помогут наши статьи, например, о том,
- как по-новому платить аванс по УСН и что делать нельзя;
- как подавать два уведомления по НДФЛ в месяц;
- как теперь платить и резервировать взносы за работников;
- почему взносы ИП можно платить попозже.
Кроме того, мы периодически публикуем таблицы с менее важными изменениями, из которых вы узнаете, как перестроить работу, а с подробностями уже сможете ознакомиться самостоятельно из нормативных документов.
Как пройти аттестацию по УСН на курсах
Если времени самостоятельно разбираться нет, можете повысить квалификацию и пройти аттестацию по УСН на курсах. Например, аттестацию по УСН предлагают в Школе Главбуха на упрощенке. Чтобы пройти аттестацию, нужно предпринять три шага.
Шаг 1. Зарегистрироваться. Зайдите на сайт Школы главбуха на упрощенке https://univer.26-2.ru/ и выберите программу «Аттестация-2024». «Аттестация» — это программа повышения квалификации для опытных главбухов с акцентом на изменения. В 2024 году в нее входят курсы по расчетам с сотрудниками, НДФЛ и взносам, новым правилам по УСН, проверкам, расчетам по ККТ и другим изменениям в работе.
Шаг 2. Сдать тесты и получить документ. К каждому курсу в аттестации есть тесты из 10 вопросов. Тест нужно сдать, чтобы перейти к следующей теме. Если ответите на 7 вопросов из десяти, тест засчитают. Все тесты нужно сдать за три месяца. А по итогам можно получить удостоверение о повышении квалификации.
Шаг 3. Сформировать цифровой паспорт навыков. Зайдите на сайт Реестра profpasport.ru/buh и перейдите в свой паспорт.
Если у вас еще не сформирован цифровой паспорт навыков, подтвердите, что хотите его получить. Для этого нажмите кнопку «Подтвердить».
После этого вы перейдете в свой профиль. Чтобы сформировать паспорт, уточните ваши должность, отрасль, размер компании. В течение суток подходящий паспорт отобразится на вашей странице. Паспорт содержит перечень навыков, необходимых бухгалтеру для выполнения рабочих задач. В паспорте видно, какие навыки вы уже прокачали, а какие нужно усилить с помощью программ повышения квалификации или профессиональной переподготовки. Со временем проценты по навыкам уменьшаются, ведь в работе бухгалтера каждый год более 100 изменений. Если ваши навыки не дотягивают до 100 процентов, спешите закончить «Аттестацию-2024», и проценты вернутся на высокий уровень.
Три главных правила для учета арендных расходов на упрощенке
1. Для учета расходов составьте договор и акт приема-передачи
Компании и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе уменьшать на арендные платежи налоговую базу (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК). Но расходы на аренду нужно документально подтвердить (п. 1 ст. 252 НК). Потребуется договор аренды, акт приема-передачи имущества, а также документы об оплате — платежные поручения, квитанции или чеки (письмо Минфина от 13.12.2012 № 03-11-06/2/145). При этом ежемесячные акты оказанных услуг по аренде можно не оформлять. Они обязательны, только если предусмотрены договором аренды (письма Минфина от 15.06.2015 № 03-07-11/34410 и от 24.03.2014 № 03-03-06/1/12764).
Что должно быть в договоре. Договор аренды — главный обязательный документ для учета расходов. При этом, если указанный договор заключен на срок более 12 месяцев, его нужно зарегистрировать в Росреестре или через МФЦ (ст. 651 ГК). Без регистрации долгосрочный договор будет считаться недействительным (ст. 433 ГК). Тогда налоговики посчитают ваши арендные платежи необоснованными и исключат из налоговой базы по УСН (письмо Минфина от 12.07.2006 № 03-03-04/2/172).
Проверьте формулировки, которые используете в договоре. Из договора должно быть ясно, какой именно объект вы арендуете, с какими характеристиками. Пропишите, в каких целях планируете использовать арендованное имущество. Для учета расходов имущество нужно использовать в бизнесе (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК). В противном случае инспекторы снимут расходы как непроизводственные (см. фрагмент договора аренды).
Договор аренды нежилого помещения (фрагмент)
Что указать в акте. В акте приема-передачи арендованного имущества сошлитесь на договор аренды, укажите его реквизиты. Пропишите характеристики имущества, которое принимаете во временное пользование. Подчеркните, что указанные характеристики позволяют использовать имущество по назначению в соответствии с договором (см. фрагмент из акта приема-передачи).
Акт приема-передачи арендованного имущества (фрагмент)
2. Расходы учитывайте после оплаты, но не авансом
При упрощенке любые расходы можно списывать только кассовым методом, то есть после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). Но не всегда одной оплаты будет достаточно.
Зачастую арендные платежи вносятся заблаговременно — авансом, иногда даже до начала периода пользования имуществом. В таких случаях имейте в виду, что для учета арендных расходов одной оплаты будет недостаточно. Расходы при УСН нужно не только оплатить, но и осуществить (п. 2 ст. 346.17 НК). Дождитесь конца месяца и только тогда включите соответствующую часть арендной платы в расходы (письмо Минфина от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49). Приведем пример.
Пример. Как учесть арендные расходы, если уплатили их авансом
3. Сопутствующие расходы списывайте, только если обязаны их оплачивать
Как списать коммунальные расходы. Помимо самой арендной платы, учитывайте в расходах коммунальные платежи по арендованным помещениям (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 5 п. 1 ст. 254 НК). Но в договоре аренды должна быть прописана ваша обязанность по уплате коммунальных платежей. Некоторые компании напрямую перечисляют деньги в обслуживающие компании, другие перечисляют суммы за «коммуналку» арендодателю помимо арендной платы. Если вы платите «коммуналку» напрямую в обслуживающие компании, то для учета расходов должны быть договоры и счета, которые оформлены на вашу организацию.
Если же вы перечисляете коммунальные платежи арендодателю, то безопаснее переводить компенсации за «коммуналку» отдельно от арендной платы. В договоре аренды должно быть условие о том, что арендатор компенсирует стоимость коммунальных услуг на основании выставленных обслуживающими организациями счетов (смотрите формулировку на e.26-2.ru). Суммы таких компенсаций относятся к материальным расходам, которые вы вправе учесть в составе налоговой базы по УСН (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК). А чтобы подтвердить коммунальные расходы документально, попросите у своего арендодателя справку-расчет, оформленную на основании счетов от коммунальных служб.
Как учесть расходы на ремонт. При УСН в расходах признаются затраты на ремонт как собственного, так и арендованного имущества (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК). Но по закону расходы на текущий ремонт несет арендатор, а на капитальный — арендодатель, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 616 ГК). Следовательно, стороны могут сами установить в договоре аренды, кто занимается текущим ремонтом, а кто — капитальным.
Арендатор вправе учесть расходы только в случае, если его обязанность по проведению ремонта прописана в договоре аренды (письмо Минфина от 12.05.2009 № 03-11-06/2/84). А если в договоре вообще не определены обязательства сторон по ремонту арендуемого имущества, арендатор вправе отразить в расходах только стоимость текущего ремонта (п. 1 ст. 616 ГК). Расходы на капитальный ремонт в этом случае должен нести арендодатель.
