Три действия надо выполнить сейчас, чтобы в следующем году платить взносы по ставке 7,6 процента
Применять новый пониженный тариф по взносам в 7,6 процента смогут организации и ИП, которые выполняют сразу три условия:
- имеют соответствующий код по ОКВЭД основного вида деятельности;
- состоят в реестре МСП;
- получают не менее 70 процентов доходов от основного бизнеса.
Читайте далее, как проверить условия и исправить ситуацию.
Проверьте основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП
Применять тариф по страховым взносам 7,6 процента смогут компании и ИП, чей основной вид деятельности на 1 января 2025 года включен по ОКВЭД в раздел «Обрабатывающие производства» (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ и п. 2.5 и п. 13.2 ст. 427 НК в будущей редакции). В этом разделе 24 класса ОКВЭД (см. таблицу ниже).
Право на льготный тариф получили не все. Не смогут платить взносы по новому тарифу производители напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также компании и ИП, которые занимаются металлургическим производством. До 1 января 2025 года убедитесь, что вы вправе применять пониженный тариф, или внесите изменения, если занимаетесь льготным бизнесом, но данные в реестре не соответствуют. Что делать, смотрите дальше.
Скриншот 1. Основной вид деятельности в выписке из ЕГРЮЛ (фрагмент)
Закажите выписку из реестра в сервисе ФНС. Зайдите в сервис по ссылке egrul.nalog.ru и укажите в поисковой строке ИНН компании или индивидуального предпринимателя. Вместо ИНН можете вписать ОГРН или ОГРНИП либо наименование компании или Ф. И. О. коммерсанта. Затем выберите регион и нажмите копку «Найти». Сервис сформирует выписку из реестра. Откройте документ и проверьте основной вид деятельности компании или ИП (см. скриншот 1 на полях).
Все замечательно, если ваш основной вид деятельности в выписке из ЕГРЮЛ входит по ОКВЭД в раздел «Обрабатывающее производство». Тогда вы соответствуете первому условию для уплаты в 2025 году страховых взносов по новому пониженному тарифу 7,6 процента.
Если же ваш основной вид деятельности — производство, но нужного кода по ОКВЭД в выписке нет, внесите изменения в реестр. Чтобы добавить новый код основного вида деятельности, компании должны подать в налоговую заявление по форме Р13014, а индивидуальные предприниматели — по форме Р24001 (приказ ФНС от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617). Госпошлину при смене кодов по ОКВЭД платить не нужно. Но если вместе с кодами видов деятельности компания меняет учредительные документы, то придется заплатить госпошлину в размере 800 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК). В течение пяти рабочих дней ИФНС внесет коды, а вы скачаете новую выписку и проверите результат.
Убедитесь, что компания или ИП есть в реестре МСП
Второе условие для пониженного тарифа — компания или ИП должны находиться в едином реестре субъектов малого или среднего предпринимательства (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ и п. 2.5 и п. 13.2 ст. 427 НК в будущей редакции). Малые обрабатывающие компании и ИП с 2025 года будут считать взносы с выплат работникам в пределах МРОТ по ставке 30 процентов, а взносы с выплат свыше МРОТ — по ставке 7,6 процента. Сейчас пониженный тариф по взносам для всех малых компаний и предпринимателей составляет 15 процентов и применяется к выплатам работникам сверх МРОТ.
Проверьте статус компании или ИП. 10 июля ФНС исключила из реестра МСП компании и ИП, которые вовремя не сдали отчеты о доходах и расчет по страховым взносам за 2023 год. Зайдите на rmsp.nalog.ru и в поисковой строке забейте ИНН, ОГРН или ОГРНИП либо наименование компании или Ф. И. О. предпринимателя. Нажмите кнопку «Найти» и оцените результат (см. скриншот 2 на полях).
Скриншот 2. Как найти компанию в реестре МСП
Если компания или ИП есть в реестре, вы увидите, к какой категории они относятся, а также дату включения в реестр. Все в порядке, вы отвечаете второму условию для нового пониженного тарифа. Если же компанию или ИП исключили из реестра, на экране появится запись об этом с датой, когда это произошло.
Выясните, почему компанию или индивидуального предпринимателя исключили из единого реестра МСП и исправьте ситуацию. Например, подайте все недостающие отчеты либо направьте заявку на проверку сведений из реестра, если считаете, что вас исключили по ошибке. Для этого с главной страницы сайта rmsp.nalog.ru пройдите по ссылке «Вас нет в реестре или данные некорректны?». После того как вы сдадите недостающие отчеты либо налоговики подтвердят ваши сведения, компанию или ИП снова включат в реестр МСП.
Рассчитайте долю доходов от основного вида деятельности
Применять новый пониженный тариф в следующем году смогут обрабатывающие производственные компании и предприниматели, у которых за 2024 год не меньше 70 процентов доходов составит выручка от основного вида деятельности (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, п. 2.5 и п. 13.2 ст. 427 НК в будущей редакции). Это третье условие.
Определите долю доходов от производства. Возьмите доходы, которые уже получили в 2024 году. Для расчета используйте формулу. Вы соответствуете третьему условию и сможете применять пониженный тариф, если доля доходов от основного вида деятельности оказалась 70 процентов в общем объеме выручки.
Следите, чтобы соотношение доходов выполнялось и по итогам года. Покажем на примере, как компании проверить долю доходов от основного вида деятельности.
Пример. Как рассчитать долю доходов по итогам 2024 года
Вы еще можете исправить ситуацию, если доля доходов сейчас составляет меньше 70 процентов от общего объема выручки. Чтобы соотношение выполнялось, постарайтесь до конца года получить больше облагаемых доходов с производства, а доходы от вспомогательной деятельности или внереализационные доходы перенесите на следующий год.
Учтите, что в 2025 году вы должны проверять пропорцию доходов каждый квартал. Ведь если по итогам отчетного периода доходы от основного вида деятельности составят меньше 70 процентов в общем объеме выручки, страховые взносы придется пересчитать по тарифу 15 процентов с 1 января 2025 года.
Пройдите тест, чтобы найти провалы в навыках из-за налоговой реформы
Расчет доходов для лимита по НДС
- Доходы от реализации на УСН за 2024 год составят 55 млн руб. Внереализационные доходы — 6 млн руб. По какой пониженной ставке компания вправе платить НДС в 2025 году?Правильный ответ — А. Компания будет платить НДС по ставке 5 процентов.
Освободиться от НДС в 2025 году вы сможете, только если облагаемый доход за 2024 год не превысит 60 млн руб. При доходах больше 60 млн руб., но меньше 250 млн руб. нужно будет платить НДС. В расчет включите доходы от реализации и внереализационные доходы. У организации общая сумма доходов составит 61 млн руб. (55 + 6). Поэтому компания вправе применять в 2025 году пониженную ставку по НДС 5 процентов.
Ставки и освобождение от НДС
- Доходы компании на УСН за 2024 год составят 253 млн руб. Нужно ли в 2025 году платить НДС?Правильный ответ — Б. Компания вправе платить НДС по ставке 7 процентов, если решит применять пониженную ставку.
Применять ставку 7 процентов в 2025 году компания на упрощенной системе вправе при облагаемых доходах за 2024 год до 450 млн руб. Доходы компании составляют 253 млн руб., это меньше лимита, значит, можно применять ставку 7 процентов.
Пониженные ставки по НДС на упрощенке
- При какой сумме доходов компания на УСН в 2025 году потеряет право на пониженную ставку 7% по НДС?Правильный ответ — В. Право на пониженную ставку НДС компания потеряет, если получит доходы свыше 450 млн руб.
Если доходы превысят 450 млн руб., придется перейти на общий режим и обычные ставки НДС. Причем, обычную ставку НДС нужно применять с начала месяца, когда получили сверхлимитные доходы. А на общий режим нужно перейти с 1 числа квартала, в котором доходы превысили лимит. С 2025 года лимит доходов для работы на УСН — 450 млн руб. В 2024 году вы вправе работать на УСН, если доход не превышает 265,8 млн руб. (200 млн руб. х 1,329).
Заявление для пониженной ставки по НДС
- До какой даты нужно подать заявление в ИФНС, чтобы в 2025 году платить НДС по ставке 5 процентов?Правильный ответ — В. Заявление на пониженную ставку НДС подавать не нужно, обязанность отменили.
Законодатели отменили обязанность по подаче заявлений на пониженную ставку по НДС при УСН. Первоначально планировалось, что заявления будут подавать не позднее 21 апреля, затем — не позднее 25 апреля. Затем в законопроекте ко второму и третьему чтениям обязанность по подаче заявлений отменили. Выбранную ставку вы укажете в декларации по НДС.
Вычет по входному НДС на упрощенке
- При какой ставке НДС упрощенцы не смогут в 2025 году ставить к вычету входной НДС со стоимости купленных товаров?Правильный ответ — А. Компания не вправе применять вычет по входному НДС, если применяет пониженную ставку 5 процентов.
При пониженных ставках 5 и 7 процентов вычет на входной НДС со стоимости товаров, работ и услуг не полагается. Вычеты по входному НДС вправе применять только упрощенцы, которые платят НДС по обычным ставкам 10 или 20 процентов.
Учет доходов и расходов на УСН
- Компания на УСН «доходы» в 2025 году платит НДС по ставке 5 процентов. В январе она отгрузила товар на сумму 126 000 руб., в том числе НДС 6000 руб. Покупная стоимость товаров равна 108 000, в том числе НДС 18 000 руб. Товары оплатили поставщику в декабре, а выручку от продажи товаров от покупателя получили в январе. Какую сумму компания включит в доходы на УСН, какую в расходы по УСН?Правильный ответ — В. Доходы по УСН составят 120 000 руб., а расходов по УСН не будет.
Упрощенцы с пониженными ставками не вправе принять к вычету входной НДС со стоимости приобретенных товаров. Весь начисленный НДС компании платят в бюджет. При этом в доходы по УСН нужно включать выручку без НДС (ст. 346.15 и 248 НК). А входной НДС со стоимости товаров вправе включить в расходы только компании с объектом «доходы минус расходы» (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). Компания из вопроса применяет УСН «доходы», поэтому расходы не учитывает.
Оцените, как вы разобрались в изменениях
Посчитайте баллы, которые вы набрали (см. табл.). В зависимости от количества баллов решите, какие навыки обновить и каким способом повысить свою квалификацию в области НДС на УСН.
Таблица. Найдите свои ответы и посчитайте баллы
| Номер вопроса | Вариант ответа | А | Б | В |
|---|---|---|---|---|
 | Расчет доходов для лимита по НДС | 10 | 5 | 0 |
 | Ставки и освобождение от НДС | 0 | 10 | 0 |
 | Пониженные ставки по НДС на упрощенке | 0 | 5 | 10 |
 | Заявление для пониженной ставки по НДС | 5 | 10 | 10 |
 | Вычет по входному НДС на упрощенке | 10 | 0 | 0 |
 | Учет доходов и расходов на УСН | 0 | 0 | 10 |
Вы набрали 50–60 баллов
Поздравляем! Вы разобрались в новых правилах уплаты НДС. Но это только один тест, который не может охватить всех ситуаций. К тому же законодатели еще могут внести поправки в порядок уплаты НДС при упрощенке. Чтобы не пропустить изменения и не потерять квалификацию, обновляйте навыки хотя бы раз в квартал.
А если вы уже обновили все навыки по НДС, обратите внимание на другие изменения. Например, уже сейчас можете научиться работать с электронной доверенностью, чтобы подписывать отчетность компании. С 1 сентября завизировать отчеты бухгалтер сможет только личной электронной подписью в связке с МЧД. Изучите новые правила у нас в журнале, а после найдите онлайн-курсы с практическими занятиями.
Вы набрали 30–45 баллов
Вы почти у цели. Главное — уметь найти нужную информацию и применить ее на практике. Обучитесь новым правилам до конца года, но прежде узнайте, в чем вы ошиблись.
Чтобы подтянуть знания в области уплаты НДС, изучите схему и узнайте, какие действия предпринять, чтобы подготовиться к уплате обязательного НДС или не потерять право на освобождение. Также вы можете пройти курс, на котором научитесь просчитывать выгодные ставки по НДС.
А если ошиблись с учетом доходов и расходов на УСН, то разберитесь, как считать налоги в будущем году. Затем найдите для себя тренинг, как в 2025 году определять доходы и учитывать расходы на УСН. Например, в микрокурсах потренируйтесь считать налог по упрощенной системе и НДС. Ближе к концу года, когда все изменения по уплате НДС на упрощенке примут, посетите наши вебинары по налоговой реформе. При таком формате обучения вы получите ответы на вопросы и ликвидируете возможные пробелы в знаниях.
Вы набрали меньше 30 баллов
Не откладывайте обучение на конец года, получите навыки по уплате НДС. Пройдите курсы по общим правилам расчета НДС. Даже если компания будет платить НДС по пониженным ставкам, право на эти ставки можно потерять, например, из-за доходов. НДС — один из самых сложных налогов, с этим согласны даже опытные бухгалтеры. Настраивайтесь на долгосрочное и непрерывное обучение. Подберите курс, на котором научитесь заполнять счета-фактуры, формировать налоговую базу и заполнять декларацию.
Пять примеров, как упрощенцы будут начислять НДС и налог по УСН в будущем году
Получили освобождение от НДС, но выставили счет-фактуру
Компании и ИП на упрощенке получат освобождение от НДС при доходах за 2024 год в пределах 60 млн руб. (подробности в статье). При этом упрощенцы вправе выставлять счета-фактуры с НДС по просьбе поставщика и заказчика. НДС из счета-фактуры перечислите в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 НК).
Пример 1. Как считать налоги, если счет-фактуру выставил неплательщик НДС
Освобождения не получили, выбрали пониженную ставку НДС
Компании на УСН, которые не получат освобождения от НДС, вправе выбрать пониженную ставку налога — 5 или 7 процентов в зависимости от доходов за 2024 год (про выбор ставки — в статье). Заявление на пониженную ставку подавать не нужно, эту обязанность отменили согласно законопроекту № 639663-8 к третьему чтению. Упрощенцы с пониженными ставками не вправе принять к вычету входной НДС со стоимости приобретенных товаров, работ и услуг. Счета-фактуры регистрируете в книге продаж и подаете электронную декларацию по НДС (об изменениях по электронным подписям — в статье). Плательщики НДС перечисляют налог в бюджет тремя равными долями не позднее 28-го числа трех следующих месяцев. НДС за 1-й квартал вы перечислите не позднее 28 апреля, 28 мая и 30 июня 2025 года с учетом переноса.
В доходы по УСН включаете выручку без НДС (ст. 346.15 и 248 НК). А входной НДС со стоимости товаров, работ и услуг вправе включить в расходы, если выбрали «доходно-расходную» упрощенку (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК).
Пример 2. Как считать налоги, если выбрали ставку НДС 5%
Обратите внимание, что НДС вы начисляете на дату отгрузки товара или аванса, в зависимости от того, что было раньше (ст. 167 НК). А доходы по УСН вы определяете по-прежнему кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК). Поэтому возможны ситуации, когда НДС начисляете в одном периоде, а доходы по УСН учитываете позднее.
Пример 3. Как считать налоги, если выбрали ставку НДС 7%
Освобождения не получили, выбрали обычные ставки НДС
Компании и ИП на УСН должны будут платить НДС по обычным ставкам, если доходы за 2024 год превысили 60 млн руб., а заявление на пониженные ставки в ИФНС не подавали. В этом случае применяйте ставки 10 или 20 процентов в зависимости от вида товаров, работ или услуг. При этом вы вправе принять в вычету входной НДС по товарам, работам или услугам, которые использовали в деятельности, облагаемой НДС.
Пример 4. Как считать налоги, если применяете ставку НДС 10%
В 2025 году вы будете начислять НДС со стоимости всех товаров, которые реализовали после 1 января. При УСН вы учитываете доходы на дату, когда получили аванс.
Пример 5. Как считать налоги, если применяете ставку НДС 20%
