Доставка работников
При упрощенной системе в расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) включают затраты, приведенные в статье 255 НК РФ. В пункте 25 указаны выплаты работникам на основании трудовых или коллективных договоров. Таким образом, при наличии соответствующей записи в договоре вы сможете учесть в расходах стоимость доставки персонала.
Сотрудники, которые пользуются услугой, получают доход в натуральной форме, поэтому со стоимости их проезда нужно удержать НДФЛ. Для этого понадобится учитывать поездки. Как определить дополнительный доход каждого, кто ездит на автобусе от организации? Предположим, автобус доставляет на работу и обратно десять человек, а транспортной компании ежемесячно уплачивается 10 000 руб. Облагаемый доход пассажира увеличится на 1000 руб. в месяц (10 000 руб. : 10 чел.). С этой суммы нужно перечислять НДФЛ, равный 130 руб. (1000 руб.#13%). Налог придется удерживать из зарплаты. Кроме того, со стоимости проезда необходимо начислять пенсионные взносы и взносы в ФСС России.
Учитываем предметы бытовой химии
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе, вправе учитывать материальные расходы. Их перечень и порядок учета сформулированы в статье 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). На основании подпункта 2 пункта 1 в материальные расходы входят, в частности, затраты на материалы, используемые для производственных и хозяйственных нужд. К таким материалам относятся моющие и чистящие средства. Следовательно, вы вправе уменьшить налоговую базу на их стоимость.
Розничная торговля без ЕНВД
По его условиям мы выступаем агентом, действуя от имени владельца товара (принципала). Мы владеем помещением, в котором планируем продавать товар. Его площадь не превышает 150 кв. м. В нашем регионе введен ЕНВД. Придется ли нам его уплачивать?
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала, не превышающей 150 кв. м, может облагаться ЕНВД. В письме Минфина России от 01.02.2007 № 03-11-04/3/31 указано следующее. Комиссионер должен уплачивать ЕНВД, если ведет розничную торговлю в помещении, используемом им на правовых основаниях (является собственником, арендатором и др.). Минфин, видимо, опирался на статью 346.27 НК РФ, согласно которой площадь торгового зала определяется по инвентаризационным и правоустанавливающим документам. Вряд ли они имеются у лица, которое не наделено правами на помещение. Так как и договор комиссии, и агентский договор — посреднические, вывод письма, казалось бы, применим к вашему случаю. Но не будем спешить. Розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами по договорам розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). Вы действуете от имени принципала и не можете от своего имени оформить договор с покупателем. Поэтому ваша деятельность не должна облагаться ЕНВД. Кстати, то же самое утверждает Минфин России (см., например, письмо от 06.05.2004 № 04-05-12/23).
