Правда ли, что возвратный лизинг для лизингополучателя лучше банковского кредита
Для справки
В обычном лизинге участвуют три стороны: лизингодатель покупает у продавца имущество и передает его лизингополучателю. При возвратном лизинге продавец является лизингополучателем.
Главный плюс возвратного лизинга в отличие от обычного в том, что организация-лизингополучатель быстро привлекает оборотные средства, не теряя при этом права пользования имуществом. Конечно, возвратный лизинг выгоден, если организация продает, а затем берет в лизинг дорогостоящее имущество, например, автомобиль или помещение. Иначе смысл в нем теряется. Ведь по результатам продажи будущий лизингополучатель планирует получить значительную сумму денег.
Некоторые могут подумать: зачем оформлять возвратный лизинг, когда можно взять обычный кредит в банке? Но в этом случае вам придется платить проценты, которые в расходах вы можете полностью и не учесть. Ведь затраты на уплату процентов по кредитам и займам являются нормируемыми расходами (подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и ст. 269 НК РФ). А лизинговые платежи разрешается учитывать в полной сумме (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Некоторых смущает тот факт, что полученную от лизингодателя сумму нужно будет признать в облагаемых доходах и уплатить с нее единый налог. Это, действительно, так. Но ведь далее вы сможете указанную сумму списать в расходы в виде лизинговых платежей и выкупной стоимости, если таковая предусмотрена в договоре. При этом обратите внимание, что выкупную цену можно учесть как расходы на покупку основных средств, неамортизируемого имущества или товаров (подп. 1 , 5 и 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Конкретный порядок списания зависит от стоимости имущества, а также от вашего намерения дальше им пользоваться или продать.
Несмотря на всю привлекательность возвратного лизинга, многие налогоплательщики опасаются заключать подобные договоры, предпочитая брать обычный кредит. А все потому, что налоговые органы к возвратному лизингу относятся очень внимательно. Большинство их претензий касается вычетов по НДС. Но, как известно, «упрощенцы» не являются плательщиками этого налога и к вычету его не принимают (п. 2 и 3 ст. 346.16 НК РФ). Значит, здесь бояться нечего. Однако есть другой риск: налоговики могут не признать в расходах лизинговые платежи, если сочтут, что лизинговая сделка направлена не на получение прибыли, а совершена с целью минимизации налогов. Как правило, подозрения у инспекторов возникают из-за того, что одно лицо выступает одновременно и продавцом имущества, и его лизингополучателем. Но статья 4 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ прямо предусматривает, что это одно из условий возвратного лизинга. А значит, какие-либо подозрения налоговых органов беспочвенны.
Для справки
Лизинговые платежи учитываются в расходах, даже если их перечисляет лизингополучатель, который являлся продавцом имущества.
Когда удерживать НДФЛ с отпускных: новые разъяснения Минфина
Лето продолжается, на повестке дня по-прежнему самая жаркая тема сезона — отпуска. И очень вовремя появились разъяснения Минфина о том, в доходы какого месяца надо включать отпускные, чтобы удерживать НДФЛ (письмо от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134). Ведь часто отпуск приходится на два календарных месяца. Надо ли выплаченную сумму делить на две части?
Если у вас «упрощенка» с объектом доходы
Вы также можете использовать рекомендации Минфина, поскольку порядок расчета НДФЛ с доходов сотрудников одинаков для всех работодателей
Нужно ли делить на части переходящий отпуск
Вопрос о том, в доходы какого месяца нужно включать отпускные, особо актуален, если у сотрудника есть право на стандартные налоговые вычеты. Например, «детский» вычет, который предоставляется, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастаюшим итогом с начала года, не составит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С месяца, в котором эта сумма будет начислена, вычет не применяется, поэтому бухгалтеру важно следить за тем, когда именно произойдет превышение лимита. Соответственно, если отпускные, приходящиеся на два месяца, делить на части, время наступления лимита можно отсрочить. Нужно ли это делать? Минфин в письме от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134 заверяет, что не нужно. В целях расчета НДФЛ отпускные полностью включаются в доход того месяца, в котором они выплачены.
Пример 1. Как можно предоставлять стандартные вычеты по НДФЛ при выплате отпускных
Пример наглядно показывает, что разный подход к учету отпускных влияет на размер налоговых платежей. В первом случае в бюджет поступает меньшая сумма НДФЛ, чем во втором. Это на руку работнику — он получает немного больше денег, однако для работодателя повышается риск налоговых претензий. Поэтому применяйте второй способ расчета, тем более что именно его и советует Минфин.
Обратите внимание
При расчете лимита доходов для применения «детского» вычета по НДФЛ вся сумма отпускных относится к тому месяцу, в котором она начислена.
Нужно ли предоставлять вычет, выплачивая отпускные
Следующий вопрос, о котором хотелось бы поговорить: нужно ли применять вычет к отпускным в момент их выплаты? Либо следует дождаться начисления зарплаты за месяц и уже по итогам полного дохода за месяц делать вычет?
Министерство финансов России в письме от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306 указывает, что определять право на вычет и соответственно предоставлять его нужно сразу при выплате отпускных, не дожидаясь конца месяца.
С одной стороны, эта позиция финансового ведомства вроде бы логично состыковывается с той, о которой мы рассказали выше. Ведь если все начисленные отпускные включать в доход того месяца, в котором они выплачиваются, то несложно определить и доход нарастающим итогом с начала года…
Однако есть подводные камни. Может случиться, что отпускные с учетом зарплаты за тот месяц, в котором они выплачены, превысят 280 000 руб. Тогда получится, что права на «детский» вычет у сотрудника уже нет, а он был предоставлен. И даже если в следующем месяце исчислить и удержать с сотрудника налог, у налоговиков появится повод за задержку с уплатой НДФЛ начислить пени, пусть и мизерные.
Для справки
Письма Минфина не являются нормативными документами, а лишь разъясняют налоговое законодательство. Поэтому бухгалтер в каждом конкретном случае сам решает, придерживаться ему позиции финансового ведомства или нет.
Возможно, у вас возникнет вопрос: а имею ли я право проигнорировать позицию Минфина? Да, имеете. Ведь финансовое ведомство в данном случае высказало свою личную позицию, не основанную на положениях НК РФ. В Кодексе нет прямого указания на то, чтобы предоставлять вычет в момент выплаты отпускных. Из статьи 218 НК РФ следует, что налоговый агент должен предоставлять вычет за каждый месяц налогового периода. При этом вычет предоставляется, только если работник имеет на него право. Получение «детского» вычета напрямую связано с уровнем доходов работника (не более 280 000 руб. с начала года). Узнать, превышен лимит или нет, можно только при окончательном расчете с работником за месяц. То есть после начисления зарплаты. Таким образом, вы вправе дождаться начисления зарплаты работнику и уже затем предоставлять вычет. Тем более что все неясности и противоречия налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). А позиция Минфина, как мы выяснили, может привести к налоговым рискам.
Пример 2. Как предоставлять вычет, если отпускные выдаются раньше зарплаты
Памятка
Из всех установленных стандартных налоговых вычетов только «десткие» вычеты предоставляются в зависимости от величины дохода сотрудника.
Здесь стоит вспомнить, что только право на «детские» вычеты зависит от дохода сотрудников. А вот другие виды стандартных вычетов, установленные пунктами 1 и 2 статьи 218 НК РФ для некоторых категорий граждан — чернобыльцев, военнослужащих, афганцев, от полученного ими дохода не зависят. Поэтому, выплачивая отпускные этой категории граждан и удерживая НДФЛ, вы уже спокойно можете придерживаться позиции Минфина России.
Еще одни вопрос, который неизбежно возникает: нужно ли предоставлять вычет с авансов? Здесь ответ однозначный — нет. Ведь НДФЛ с аванса перечисляется в момент окончательного расчета с работником за месяц, обычно в начале следующего месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А раз база по НДФЛ в момент выплаты аванса не формируется, то и права на вычет у работника не появляется.
Ну а что если в каком-либо месяце сотрудник получит только отпускные, а зарплату нет? Нужно ли предоставлять вычет за этот месяц с отпускных? Конечно. Ведь с оплаты отпуска, как и с зарплаты, взимается налог по ставке 13%. А значит, к ней в полной мере применима статья 218 НК РФ, регулирующая порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ. Но опять же нужно соблюдать главное условие для применения «детских» вычетов — с начала года по месяц выплаты отпускных доходы не должны превысить 280 000 руб. Так что все-таки лучше дождаться конца месяца и уже тогда использовать вычет. Вдруг руководство решит премировать работника?
Для определения права на «детский» вычет отпускные на части не разбиваются. Если отпуск приходится на два месяца, вся сумма отпускных относится к тому месяцу, в котором она была выплачена.
Минфин рекомендует предоставлять стандартные вычеты с отпускных. Но, на наш взгляд, делать это в отношении «детских» вычетов можно, только если бухгалтер знает, что при начислении зарплаты за этот месяц выплаты с начала года не превысят 280 000 руб. Иначе придется доплатить налог.
Предоставляйте «недетские» стандартные вычеты, предусмотренные пунктами 1 и 2 статьи 218 НК РФ, с оплаты за отпуск без опасений. Ведь для этих вычетов лимита по доходам не установлено. А значит, пересчитывать налог, как это может случиться с «детскими» вычетами, не придется.
Сотруднику для работы необходим мобильный телефон
Если у вас «упрощенка» с объектом доходы
Расходы вы не учитываете, в том числе и на оплату связи. Поэтому наши рекомендации вам могут пригодиться, если вы решите сменить объект налогообложения.
Какие документы подтвердят расходы на оплату мобильной связи
Любые расходы, отражаемые в налоговой базе при упрощенной системе, должны быть подтверждены документами (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы на оплату мобильной связи не исключение. Для их учета понадобятся:
— утвержденный руководителем перечень должностей работников, которым необходима мобильная связь;
— договор с оператором на оказание услуг связи;
— детализированные счета оператора связи.
Именно эти документы упоминаются в письмах Минфина России от 19.01.2009 № 03-03-07/2 и УФНС России по г. Москве от 05.10.2010 № 16-15/104055@ . Скажем несколько слов о каждом из них.
Важное обстоятельство
Договор с оператором связи должен быть заключен с организацией, а не с ее работником. Иначе учесть расходы на оплату мобильной связи не удастся.
Забегая вперед, скажем, что отражать в расходах можно только плату за рабочие звонки. Стоимость личных разговоров в расходах признавать нельзя. Производственный характер разговоров подтвердят детализированные счета. Обычно они предоставляются оператором связи по запросу. Счета содержат все номера, с которыми соединялся абонент в течение расчетного периода, коды городов (стран), дату и время каждого разговора, его продолжительность и стоимость. Отметим, за расшифровку может взиматься отдельная плата. Однако вы без труда сможете обосновать данный расход. Ведь детализированные счета требуются для включения затрат на мобильную связь в расходы. Поэтому плату за произведенную оператором связи расшифровку можно отнести на расходы (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Для учета расходов на оплату мобильной связи также придется подготовить приказ руководителя. В нем следует указать список работников, которым ввиду должностных обязанностей необходима мобильная связь. Кроме того, в нем целесообразно отразить и телефонные номера, закрепленные за сотрудниками.
Ранее налоговики для учета расходов на оплату мобильной связи дополнительно требовали документы, свидетельствующие об использовании рабочего телефонного номера в служебных целях (письмо УФНС России по г. Москве от 20.09.2006 № 20-12/83834). Таким документом может быть отчет сотрудника, в котором изложено, для чего и с кем он общался. Однако, на наш взгляд, при наличии детализированных счетов, которые подтверждают производственный характер звонков, такие отчеты не нужны.
Отметим, что Налоговый кодекс на самом деле не требует подтверждать производственный характер каждого телефонного звонка. А значит, для учета расходов на оплату мобильной связи достаточно договора, заключенного с оператором связи, обычных счетов и документов, свидетельствующих об их оплате. Однако без детализированных счетов налоговые органы раньше любили задавать вопросы об обоснованности расходов. В то время как судьи в большинстве своем считают, что расшифровка звонков необязательна, и, как правило, принимают решения в пользу налогоплательщиков (постановления ФАС Московского округа от 06.08.2009 № КА-А40/7416-09 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2011 № 09АП-10978/2011-АК).
По каким правилам списывать на расходы телефон
Сразу отметим, что покупать рабочий мобильный телефон необязательно. Ведь работники могут пользоваться выданными сим-картами, используя личные аппараты. Однако если вы все же решите приобрести аппарат, его стоимость можно будет учесть в расходах. Скорее всего, покупка окажется дешевле 40 000 руб. А значит, сам телефон нужно будет отнести к неамортизируемому имуществу и его стоимость включить в материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поясним. При упрощенной системе состав материальных расходов определяют в соответствии со статьей 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ как раз указаны затраты на покупку неамортизируемых объектов, которые относятся на расходы после оплаты и ввода имущества в эксплуатацию.
Покупая мобильный телефон, не гонитесь за дорогими аппаратами. Помните, что при упрощенной системе, как и при любом другом налоговом режиме, признаются только обоснованные расходы (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Прежде чем покупать смартфон или коммуникатор, подумайте, нужно ли вам это.
Как учитывать стоимость подключения
Суть вопроса
Авансовый платеж, внесенный на счет абонента при подключении, можно учесть в расходах только после того, как будут оказаны услуги связи.
Обычно при оформлении сим-карты требуется заплатить определенную сумму. Но прежде чем учитывать ее в расходах, нужно выяснить, за что именно она взимается. Если это плата за подключение, ее можно включить в расходы на оплату телефонной связи сразу после перечисления (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Другое дело, когда при заключении договора вы вносите авансовый платеж, который полностью поступает на счет абонента. Тогда плата за подключение будет равна нулю, а перечисленная сумма, оказавшаяся на лицевом счете, признается авансом. В налоговом учете выданные авансы не отражаются. Поэтому вы сможете списать ее на расходы только после того, как услуги связи будут оказаны (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Каковы особенности формирования расходов при кредитной системе оплаты за телефон
Памятка
При кредитной системе звонки работника оплачиваются по завершении расчетного периода. Их стоимость можно учесть в расходах сразу после оплаты по счету.
Обычно прежде чем начать пользоваться кредитной системой, необходимо внести определенную сумму денег в качестве залога. Она лежит на счете и для оператора связи является своеобразной гарантией, что его услуги в любом случае будут оплачены. Если все платежи перечисляются вовремя, то взнос возвращается после расторжения договора. Отметим, что в налоговом учете при УСН данная залоговая сумма не отражается ни при ее выдаче, ни при возврате.
Другое дело, когда выставленный за месяц счет вы своевременно не оплатили. Тогда оператор связи имеет полное право списать гарантийный взнос в счет оплаты оказанных услуг. А вы в этом случае списанную сумму сможете учесть в расходах (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Полезные советы
Если сотрудник пользуется при работе своим телефоном, ему можно платить компенсацию
Работнику, который в интересах и с согласия работодателя использует личное имущество, нужно платить компенсацию (ст. 188 ТК РФ). Эту норму можно распространить и на случай, когда в служебных целях сотрудник пользуется своим телефоном и своей сим-картой. В данном случае компенсация будет складываться из платы за пользование личным телефоном в рабочих целях и возмещаемой стоимости деловых разговоров. Конкретный размер компенсации нужно прописать в соглашении, заключенном между сотрудником и работодателем. Отметим, это может быть как отдельный документ, регламентирующий правила использования личного имущества в служебных целях, так и приложение к трудовому договору.
Компенсации, установленные законодательством и выплачиваемые в связи с исполнением трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Значит, с компенсации за пользование телефоном удерживать НДФЛ не нужно. Это подтверждает и Минфин России в письме от 23.12.2009 № 03-04-07-01/387 . Страховые взносы и взносы на травматизм с компенсаций также не начисляют (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Что касается налогового учета при УСН, то в расходы включаются только компенсации за легковые автомобили и мотоциклы, используемые работниками (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Оснований для учета в расходах компенсации за использование другого имущества статьей 346.16 НК РФ не предусмотрено. Но компенсацию можно предусмотреть трудовым договором. Тогда ее при УСН можно будет учесть в расходах на оплату труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). Однако в этом случае придется удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы, поскольку компенсация станет одним из элементов оплаты труда… На наш взгляд, лучше не включать компенсацию в расходы, чем платить с нее НДФЛ и взносы.
В какой момент можно признать расходы, если услуги связи оплачиваются авансом
Важное обстоятельство
Плату за служебные разговоры, внесенную авансом, учитывайте в расходах только после того, как оператор снимет с лицевого счета деньги за оказанные услуги.
При авансовой системе оплаты пользоваться мобильной связью можно до тех пор, пока не закончатся деньги на лицевом счете. Сначала вы вносите деньги, а уже затем работник может совершать разговоры. На наш взгляд, такая система оплаты услуг телефонной связи тоже может быть для вас удобной. Хотя бы потому, что работник не сможет потратить на разговоры больше, чем вы перечислили на счет.
При упрощенной системе выданные авансы в расходах не учитываются (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Поэтому сумму, внесенную на счет, сразу признать в расходах не получится. Нужно дождаться окончания месяца, заказать счет, в котором будут указаны произведенные звонки и их стоимость, и только затем на его основании учесть списанную сумму в расходах (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Нюансы, требующие особого внимания