Почему бухгалтеры не решились перейти на единый платеж
Добровольно перечислять налоги и взносы единым платежом можно в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года (п. 3 ст. 45.2 НК). Со следующего года единый платеж должен стать обязательным, если законодатели не перенесут его на новый срок (законопроект № 46702-8 на сайте sozd.duma.gov.ru). Налоговики считают, что единый платеж должен облегчить работу бухгалтера (читайте об этом в журнале «Упрощенка», 2022, № 1). А почему с этим не согласны сами бухгалтеры, читайте далее.
Вы подали заявление о переходе на единый платеж?
Не хотим ничего менять
Чего опасаются бухгалтеры. Главные бухгалтеры боятся сложностей, связанных с изменениями. Из-за перехода на новую систему уплаты придется узнавать новый КБК для единого платежа. Затем решать, в какие сроки перечислять единый платеж. После уплаты нужно будет заполнять новый документ — уведомление.
Как на самом деле. Да, при переходе на единый платеж придется перестраивать работу. Действительно, вначале вы перечисляете платеж на новый КБК. Далее заполняете уведомления на каждый налог или взнос, который должны были уплатить. Отправляете эти уведомления в ИФНС.
Уведомления подскажут налоговикам, в счет какого налога или взноса засчитать перечисленный платеж (п. 4 ст. 45.2 НК и приказ ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@). Однако менять работу бухгалтерам все равно придется, не сейчас, так позднее. Ведь порядок уплаты всех налогов и взносов на один КБК законодатели планируют сделать обязательным для всех компаний и ИП уже с 1 января 2023 года (законопроект № 46702-8).
Если не перешли на единый платеж, то почему?
Правда, крупные компании просили отложить переход на будущее, но пока неизвестно, удовлетворят ли законодатели их просьбу и, если решат отложить, то на какой период. В любом случае те, кто перешел на единый платеж с 1 июля 2022 года, имеют возможность заранее потренироваться платить налоги и взносы по-новому. Тогда переход на обязательный платеж будет проще.
Будет неразбериха с остатками
Чего опасаются бухгалтеры. Из-за перехода на единый платеж «поплывут» все остатки задолженностей и переплат в карточке расчетов с бюджетом.
Как на самом деле. Перед переходом на единый платеж вы должны были провести сверку платежей с ИФНС, при этом устранить все расхождения и выверить остатки (п. 3 ст. 45.2 НК). Все выверенные остатки сохранятся в карточках расчетов с бюджетом. Карточки расчетов налоговики по-прежнему будут вести по разным платежам. Просто в них попадут суммы, которые инспекторы зачтут на основе ваших уведомлений. И с остатками должно быть все в порядке.
Налоговая направит платежи не туда
Чего опасаются бухгалтеры. Инспекторы зачтут единый платеж не в счет текущих платежей, а покроют прошлые недоимки, например, за 2020 год.
Как на самом деле. Налоговики действительно в первую очередь распределят единый платеж, чтобы покрыть недоимку (п. 6 ст. 45.2 НК).
Очередность зачета платежа следующая:
- Недоимка.
- Текущие платежи по налогам и взносам, срок уплаты которых наступил.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
И если платежа не хватит на все, инспекторы распределят сумму пропорционально всем налогам и взносам с одним и тем же сроком уплаты. Но поскольку вы провели сверку, у вас в карточке расчетов с бюджетом не должно быть долгов, в том числе недоимок, с которыми вы не согласны. Поэтому перед переходом на единый платеж безопаснее погасить все недоимки и прочие прошлые долги, в том числе и пени.
После 1 июля, когда перейдете на единый платеж, не забывайте вовремя подавать уведомления на зачет платежей в счет налогов и взносов (см. сроки ниже). В этом случае инспекторы зачислят сумму по назначению. Рекомендуем также раз в квартал или чаще проводить сверку расчетов с ИФНС. Так вы будете точно знать, правильно ли инспекторы разнесли ваш единый платеж.
|
5 дней до срока уплаты — срок подачи уведомления по налогам и взносам компании |
5-е число следующего месяца — срок подачи уведомления по НДФЛ с работников |
Придется заранее перечислять деньги
Чего опасаются бухгалтеры. Единый платеж нужно перечислять заранее, чтобы налоговики успели разнести суммы по уведомлениям.
Как на самом деле. Вы не обязаны перечислять налоги и взносы заранее. Дата уплаты единого платежа — день, когда вы предъявили платежку в банк (п. 3 ст. 45 НК). Так что если перечисляете налоги и взносы единым платежом, вы вправе ориентироваться на самый ранний срок уплаты налога или взноса.
Когда перечислять единый платеж
При едином платеже больше работы
Чего опасаются бухгалтеры. При едином платеже предстоит двойная работа. Вначале вы оформляете платежку. А затем подаете в налоговую инспекцию уведомление и указываете, в счет какого налога или взноса ее засчитать.
Как на самом деле. Бухгалтеры не совсем правы. Да, кроме платежки, придется оформлять уведомление. Но платежку вы оформляете только одну, а не четыре, как, например, для НДФЛ и взносов с зарплаты. Затем вы заполняете и отправляете в ИФНС уведомление. Крайний срок подачи уведомления — за пять рабочих дней до срока уплаты налогов и взносов за организацию (п. 4 ст. 45.2 НК). А уведомление по НДФЛ с работников подайте не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Как перечислять зарплатные налоги единым платежом
Советуем прочесть:
• Банковский «светофор» с 1 июля: как удержаться в «зеленой» зоне и сберечь деньги
• Коллега прошла выездную проверку по дроблению и отбила 8,5 миллиона
• Осторожно пользуйтесь отсрочкой по взносам. Налоговая нагрузка может вырасти
• Что сделать бухгалтеру в связи с новым МРОТ
за правильный ответ
МРОТ вырос: что сделать бухгалтеру
Повысьте зарплату
Новый МРОТ применяйте с 1 июня (постановление Правительства от 28.05.2022 № 973). Теперь решения по минималке вправе принимать Правительство (подп. 18 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 08.03.2022 № 46-ФЗ). И с июня зарплата работника за полностью отработанный месяц должна быть не меньше:
- федерального МРОТ в 15 279 руб.;
- региональной минималки, если компания от нее не отказалась.
Если оклады ваших работников меньше 15 279 руб., а другие выплаты вы не начисляете, то повысьте их с июня (ст. 133 и 133.1 ТК). Советуем именно увеличить оклады, а не вводить доплату до МРОТ, хотя второй вариант пока тоже законный. В Госдуму уже внесли законопроект № 119419-8 с поправками в статью 133 ТК. Как только поправки вступят в силу, с новым МРОТ нужно будет сравнивать зарплату без учета компенсаций. А значит, вам все же придется повышать оклады. Чтобы избежать двойной работы, увеличьте оклады до 15 279 руб. уже сейчас. А какие выплаты сравнивать с новым МРОТ, какие нет, смотрите в таблице ниже.
Какие выплаты учитывать, когда сравниваете зарплату с МРОТ
 Учитывать |  Не учитывать |
|---|---|
| Оклад | Районный коэффициент и северные надбавки |
| Премия за результаты работы | Компенсационные доплаты и надбавки (сверхурочные, за работу в выходной или праздник, за вредную работу) |
| Стимулирующие доплаты и надбавки за нормальную продолжительность рабочего времени (доплата за выслугу лет) | Доплаты, которые не относятся к системе оплаты труда (материальная помощь) |
Внесите изменения в штатное расписание. Составьте приказы:
В документах пропишите новые оклады, должности сотрудников и дату, с которой действуют повышенные оклады. Еще заключите допсоглашение с работником, пропишите в нем новый оклад и дату изменения. Попросите сотрудника подписать оба экземпляра и вернуть один вам с отметкой о получении своего экземпляра. Образцы документов скачайте в тексте этой статьи. Следите, чтобы начисленная сумма работнику за полностью отработанный месяц была не ниже 15 279 руб. При этом учитывайте не все выплаты, а только те, что нужно сравнивать с МРОТ.
По-новому считайте больничные пособия
— минимальный средний дневной заработок из нового МРОТ
Применяйте новый МРОТ для пособия за первые три дня по больничным листам, которые сотрудники откроют после 1 июня 2022 года. Среднедневной заработок сотрудника не должен быть ниже суммы из нового МРОТ, то есть 502,32 руб. (15 279 руб. × 24 мес. : 730 дн.).
Кроме того, больничное пособие за день также не должно быть ниже новой минималки в расчете на месяц (п. 6.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). И если пособие за день окажется меньше минимального, то начислять нужно сумму из МРОТ. Подробности — в примере.
Как считать больничные пособия с новым МРОТ
Начислите пособие за первые три дня болезни — 1527,9 руб. (509,3 руб. × 3 дн.). Пособие за остальные дни рассчитает и перечислит работнику ФСС.
Доплатите отпускные
Проверьте отпускные за июнь, которые вы уже начислили. Если у сотрудника низкая зарплата, сравните его средний заработок для отпускных с суммой из нового МРОТ. И если показатель для работника с полным графиком окажется меньше МРОТ, пересчитайте отпускные за июнь из новой минималки (п. 18 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).
Как считать отпускные из МРОТ
По-новому считайте командировочные
За дни командировки вы начисляете не оклад, а средний заработок (ст. 167 ТК). И этот показатель также нужно сравнить с суммой из МРОТ и доплатить работнику с низким окладом, если фактический заработок меньше минимального (п. 18 Положения № 922). Порядок тот же, что для отпускных. Только для командировок вы определяете средний заработок исходя из рабочих дней (п. 9 Положения № 922). Подробности — в примере.
Как считать командировочные из МРОТ
Из-за повышения МРОТ в июне взносы за 2022 год пересчитывать не придется. Если вы применяете пониженный тариф, то с выплат сверх МРОТ вы начисляете взносы по пониженной ставке — 15 процентов (подп. 17 п. 1 и п. 2.1 ст. 427 НК). Но в расчет включаете МРОТ, который действовал на начало расчетного периода, то есть календарного года (п. 1 ст. 423 НК). А на 1 января 2022 года МРОТ был равен 13 890 руб. И в расчет взносов за июнь и следующие месяцы этого года включайте 13 890 руб., а не новую минималку (Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ).
за правильный ответ
Наведите порядок в вычетах на детей
Что проверить у всех работников
Доходы. Проверьте доходы работников с начала года. Работник теряет право на вычет в месяце, в котором доходы превысили 350 тыс. руб. с начала года (абз. 16 и 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). При расчете лимита учитывайте доходы, которые облагаются по ставке 13 процентов (подп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210 НК). Исключение — дивиденды, их не включайте в расчет, так как детские вычеты к дивидендам не применяются (письмо Минфина от 28.01.2021 № 03-04-05/5316).
Возьмите под контроль сотрудников со средней заработной платой 55 тыс. руб. в месяц. С июля таким работникам вычет не положен. Планка дохода, при котором можно претендовать на детский вычет, будет превышена — 55 000 руб. × 7 мес. > 350 000 руб. Если работник уходит в июне в отпуск, детский вычет безопаснее предоставить при расчете зарплаты за вторую половину июня. До конца месяца нет гарантий, что общая сумма дохода не превысит 350 тыс. руб.
Как предоставлять вычет отпускнику
Возраст и статус ребенка. Вычет предоставляйте с месяца рождения ребенка и до конца года, в котором ему исполнится 18 лет. На детей с 19 до 24 лет вычеты предоставляйте только за те месяцы, когда дети учатся в образовательных учреждениях по очной форме.
В июне — июле одни студенты оканчивают обучение в вузах, а кого-то могли отчислить к этому времени. Попросите родителей подросших детей принести новую справку из вуза, чтобы подтвердить период учебы. Если выясните, что ребенок окончил обучение, прекратите предоставлять вычет с месяца, следующего за месяцем окончания учебы (письмо Минфина от 29.12.2018 № 03-04-06/96676).
Если ребенок учится и справка есть, вычет предоставляйте, даже если студент живет отдельно от родителей или вообще вступил в брак (письмо Минфина от 07.04.2022 № 03-04-05/29517). По поводу вычетов на женатого сына или замужнюю дочку Минфин изменил позицию. Раньше специалисты финансового ведомства считали, что родители не обеспечивают студента, у которого появилась своя семья (письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-04-05/21857).
Три вопроса о вычетах с доходов от подряда
 Предоставлять ли вычет подрядчику?Да, если подаст подтверждающие документы и напишет заявление, в котором укажет, что вычет в другом месте не получает |
Сравнивать ли с лимитом доходы работника от подряда на стороне? Нет. Использовать вычет можно только у одного работодателя. Доходы от других источников для сравнения с лимитом не учитывайте |
Учитывать ли доход подрядчика с начала года? Да. Возьмите у подрядчика справку о доходах, из которой видно, что доходы с начала года не превысили 350 тыс. руб. |
Если ребенок оканчивает в июне школу, то вычет для родителя зависит от возраста ребенка. На ребенка 18 лет или моложе предоставляйте вычеты до конца года, пока доход родителя не превысит 350 тыс. руб. (письмо Минфина от 06.10.2021 № 03-04-05/80731). Покажем на примере, как предоставлять вычеты на ребенка 19 лет, который оканчивает школу.
Как предоставлять вычеты на ребенка 19 лет
Общая сумма вычета родителя зависит от количества детей и их статуса по здоровью (см. схему). При расчете учитывайте всех детей, даже если на старших вычет уже не положен. В двух случаях детский вычет предоставляют в двойном размере.
Как определить размер вычета на ребенка
Вычет в двойном размере на каждого ребенка может получить единственный родитель. Еще двойной вычет получит один из родителей, если у другого есть облагаемые по ставке 13 процентов доходы и он отказался от вычета.
Статус родителя. Проверьте, не изменилось ли семейное положение работников. Вычет на ребенка полагается обоим родителям. Но если супруги развелись и отец больше не проживает в одной квартире с ребенком, то он вправе получать вычет, только если продолжает содержать ребенка. Сотрудник должен предоставить документ, который подтвердит, что он переводит деньги на ребенка. Например, это может быть письменное заявление матери ребенка о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении (письмо Минфина от 17.04.2020 № 03-04-05/30919). Какие еще документы нужны для вычетов, смотрите в памятке ниже.
Обязательные документы для вычета
| Кто получает вычет | Какой документ |
|---|---|
| Любой сотрудник | Заявление |
| Копия свидетельства о рождении | |
| Муж или жена родителя ребенка | Копия свидетельства о браке с родителем ребенка |
| Родитель двух и более детей | Копии свидетельств о рождении предыдущих детей, в том числе тех, кому исполнилось 24 года |
| Родитель ребенка-инвалида | Копия справки МСЭК об инвалидности |
| Отец ребенка, который развелся с матерью ребенка | Копия документа об уплате алиментов или других сумм на содержание ребенка, заявление матери о том, что отец участвует в содержании ребенка и т. д. |
| Единственный родитель, который просит двойной вычет | Копия свидетельства о смерти второго родителя или другого документа, подтверждающего право получать удвоенный вычет. Если второй родитель отказался от вычета, то с его работы потребуется справка о доходах и о том, что он не получает вычет |
| Родитель студента-очника, которому больше 18 лет | Справка из учебного заведения о дневной форме обучения ребенка |
| Усыновитель | Решение суда об усыновлении или свидетельство об усыновлении ребенка |
| Опекун или попечитель | Акт органа опеки и попечительства о назначении опекуном или попечителем |
| Приемный родитель | Договор о передаче ребенка на воспитание в семью, копия удостоверения приемного родителя |
Если работник повторно женился или сотрудница вышла замуж во второй раз, а у нового супруга есть свои дети, вычеты предоставляйте на всех детей, которые живут вместе с работником и находятся на общем обеспечении супругов (письмо Минфина от 11.05.2018 № 03-04-05/31741). Усыновлять детей супруга для стандартного вычета не нужно.
Три вопроса о вычетах на детей
|
Какой вычет предоставить на третьего ребенка, если старшим больше 18 лет? 3 тыс. руб. Вычет на третьего ребенка не зависит от возраста старших детей |
Вправе ли получить вычет разведенный отец, который платит алименты? Да, а также его новая супруга (письмо Минфина от 18.03.2015 № 03-04-05/14392) |
Как предоставить вычет, если доход работника за месяц меньше вычета? Считайте вычет в сумме дохода. Остаток перенесите на другой месяц этого года |
Что проверить у новых работников
Размер дохода. Если приняли работника в середине года, доходы для расчета лимита в 350 тыс. руб. считайте с учетом заработка по предыдущему месту работы. Попросите у новых работников справку о доходах.
Если сотрудник не представил справку о доходах с предыдущего места работы, проверьте, работал он с начала 2022 года и до момента трудоустройства или нет. Посмотрите бумажную трудовую книжку или выписку СТД-Р либо СТД-ПФР. Если сотрудник нигде не работал, то предоставляйте вычет на детей без справки. Если же сотрудник работал в 2022 году в другом месте, но справки нет, безопаснее не предоставлять вычеты. Поясните работнику, что он сможет получить вычет в ИФНС, если подаст декларацию 3-НДФЛ по итогам года.
Как предоставить вычет новому работнику
Если справка есть, и доход нового работника с начала года не превысил 350 000 руб., возьмите у него заявление на детский вычет и другие подтверждающие документы. Чтобы не переписывать заявление в 2023 году, пусть сотрудник не указывает год, за который предоставляется вычет (письмо Минфина от 17.02.2022 № 03-04-05/11257).
Два вопроса о вычетах совместителям
|
Предоставлять ли вычет внешнему совместителю? Да, если он подал заявление и подтвердил, что не получает вычет по основному месту работы |
Нужно ли учитывать доходы от основного работодателя для вычетов совместителю? Нет, не нужно. С лимитом сравнивайте только доходы, которые выплатила ваша компания |
Вычеты. Если сотрудник устроился к вам на работу в середине или в конце месяца, проверьте, не получал ли он вычет в этом месяце у другого работодателя. Не применяйте вычет на ребенка, если прежний работодатель уже использовал вычет за этот месяц. Вычеты смотрите в разделе 3 справки о доходах и суммах НДФЛ с предыдущего места работы.
У нас есть еще статьи:
• Банковский «светофор» с 1 июля: как удержаться в «зеленой» зоне и сберечь деньги
• Коллега прошла выездную проверку по дроблению и отбила 8,5 миллиона
• Осторожно пользуйтесь отсрочкой по взносам. Налоговая нагрузка может вырасти
за правильный ответ
Нужно ли пересчитывать взносы из-за нового МРОТ