Объясняем, как получить освобождение от НДС. Плюс ответы на другие вопросы про новый обязательный налог
Кто и как получит освобождение от НДС
Видеоинструкция. Новые правила по НДС для УСН в 2025 году
This is a modal window.
Наша компания работает на УСН, за 2023 год доходы были ниже 60 млн руб. За этот год вряд ли будут выше. Правильно я понимаю, что мы сможем не платить НДС в 2025 году?
Да, вы сможете не платить НДС в 2025 году. Поясним. С 2025 года упрощенцы становятся плательщиками НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК в будущей редакции). Однако компании и ИП смогут получить освобождение от НДС, если доходы за предшествующий год не превысят 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК). То есть, чтобы не платить НДС с января, нужно, чтобы ваши доходы за 2024 год оказались не больше 60 млн руб.
В первоначальном варианте законопроекта № 639663-8 предполагалось, что для освобождения от НДС требуется подать уведомление в налоговую до 20 января. Однако стало известно, что в законопроект ко второму чтению вносят поправки, которые вошли в Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Компании и ИП на упрощенке освобождаются от НДС автоматически, если выполняют условия по доходам. Причем, наша редакция этому содействовала, на пресс-конференции Артема Кирьянова предложила отменить обязанность подавать уведомления по НДС (см. видеорепортаж на полях ниже).
Какие доходы нужно сравнивать с лимитом в 60 млн руб. для освобождения от НДС?
С лимитом сравнивайте облагаемые доходы налогом по УСН, то есть те суммы, которые вы записали в книге учета. Правда, для ИП на УСН и патенте есть исключения. Эти предприниматели будут сравнивать с лимитом все доходы, как упрощенные, так и патентные.
Доходы компании меньше 60 млн руб., но торгуем подакцизными товарами: алкогольной и табачной продукцией. Слышала, что получить освобождение от НДС не получится. Так ли это?
К счастью, нет. Такой риск действительно был согласно первоначальному варианту законопроекта № 639663-8. По действующей в 2024 году норме НК компании и ИП не вправе получить освобождение от НДС, если торговали в последние три месяца подакцизными товарами (п. 2 ст. 145 НК). Однако Минфин сообщил, что норму должны скорректировать в законопроекте ко второму чтению (сообщение от 03.07.2024). И согласно Закону № 176-ФЗ упрощенцы с доходами в пределах 60 млн руб. вправе получить освобождение от НДС, даже если торгуют подакцизными товарами.
Узнайте, как изменятся правила для обязательного НДС на УСН с 2025 года. 12 июля Президент подписал Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Освобождение от НДС — без уведомлений. Для освобождения от НДС компаниям и ИП с доходом до 60 млн руб. не потребуется подавать уведомления в ИФНС. Подробности — в нашем обзоре. Кроме того, освобождение от НДС получат продавцы подакцизных товаров, которые с доходами за 2024 год в пределах 60 млн руб. Законодатели вносят поправки в пункт 2 статьи 145 НК.
Пониженные ставки по НДС — без заявлений. Как для освобождения от НДС, так и для льготных ставок 5 и 7 процентов, упрощенцам не нужно будет сдавать в ИФНС заявления. Вероятно, выбранную ставку упрощенцы будут указывать в декларации по НДС, форму которой должны изменить. Первоначальная версия проекта предполагала, что применять пониженные ставки могли упрощенцы, если сдали в ИФНС заявление не позднее 21-го апреля. Потом срок поменяли на 25-е число. А теперь эту норму ко второму чтению исключили. Пониженные ставки будут применять без заявлений. При этом применять эти ставки потребуется в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов, то есть не менее трех лет, пока не превысили лимит по доходам и не утратили право на эти ставки.
Поправки не поясняют, как выбрать стандартные ставки НДС - 10 или 20 процентов, чтобы иметь право на вычеты в сумме входного НДС. При этом подразумевается, что пониженные ставки не являются обязательными, компании и ИП вправе выбирать, как платить НДС: по обычным ставкам с вычетами или по пониженным без вычетов.
Какие доходы сравнивать с лимитами. Для сравнения с лимитом в 60 млн руб. для освобождение от НДС компании и ИП будут брать доходы за прошлый год из базы при УСН. Но есть некоторые нюансы, их прописали в законопроекте. Компании и предприниматели на упрощенке при определении лимита по НДС 60 млн руб. не будут учитывать положительные курсовые разницы и некоторые субсидии. Если ИП совмещает УСН с патентом, то доходы нужно сравнивать по обоим режимам. То есть предприниматели будут сравнивать с лимитом все доходы, как из книги учета по УСН, так из книги по патенту.
Для сравнения с лимитами по пониженным ставкам в 250 млн и 450 млн руб. также берите доходы, которые учли в базе по УСН за текущий год. ИП на УСН и патенте будут сравнивать с лимитом все полученные доходы, упрощенные и патентные.
Как платить НДС, если превысили лимит по доходам. Законодатели поменяли срок, с которого упрощенцы будут платить НДС, если превысят лимит в 60 млн руб. и потеряют право на освобождение. Начислять НДС придется с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы оказались выше лимита. Согласно первоначальной редакции законопроекта платить НДС нужно было с 1 числа месяца, в котором доходы превысили лимит.
Если доходы превысили лимит в 250 млн руб., то компания или ИП теряют право на пониженную ставку НДС 5 процентов с 1 числа следующего месяца после превышения. Если доходы превысили лимит в 450 млн руб., то компания или ИП теряют право на пониженную ставку НДС 7 процентов с 1 числа месяца, в котором доходы оказались свыше 450 млн руб. При этом налогоплательщик также потеряет право на УСН и должен применять общий режим с начала квартала (п. 4 ст. 346.13 НК).
Репортаж с конференции по налоговой реформе
This is a modal window.
На какой период упрощенец получит освобождение от НДС?
Освобождение от НДС вы получите на весь период деятельности, пока не нарушите лимит по доходам. Добровольно отказаться от освобождения от НДС и стать плательщиком этого налога вы не вправе (п. 4 ст. 145 НК в будущей редакции).
Из-за чего можно лишиться освобождения от НДС?
Компания или ИП теряет право на освобождение от НДС, если доходы по УСН превысят лимит в 60 млн руб. (п. 5 ст. 145 НК в будущей редакции). В этом случае вы становитесь плательщиком НДС и должны будете включать налог в стоимость товаров и услуг и выставлять счета-фактуры с 1-го числа месяца, следующего после того, в котором доходы оказались выше установленного в НК лимита в 60 млн руб. Например, если доходы превысили 60 млн руб. в марте 2025 года, платить НДС вы станете с 1 апреля.
Планируем зарегистрировать новую организацию в 2025 году и перейти на УСН с даты регистрации. Можно ли будет сразу получить освобождение от НДС?
Да, можно. Вновь зарегистрированные организации и ИП на упрощенке вправе получить освобождение от НДС в 2025 году независимо от суммы доходов. Если же облагаемые доходы по УСН за 2025 год окажутся больше 60 млн руб., организация потеряет право на освобождение по НДС. Она должна будет платит налог с начала месяца, в котором превысила лимит.
Как будут платить НДС те, кто не получил освобождение
Доходы компании будут больше 60 млн руб. Правильно я понимаю, что придется платить НДС в 2025 году без вариантов?
Верно. Компании на УСН с доходами за 2024 год свыше 60 млн руб. не смогут получить освобождение от НДС на 2025 год. Но варианты есть. Законодатели предусмотрели для упрощенцев специальные ставки НДС 5 и 7 процентов в зависимости от суммы доходов. Кроме того, компании и ИП на упрощенке смогут платить налог по обычным ставкам — 10 или 20 процентов (ст. 164 НК).
Кто будет платить НДС на УСН
This is a modal window.
Как определить ставку НДС на 2025 год?
По какой ставке начислять НДС в 2025 году, зависит от ваших доходов за 2024 года, а также выбора компании. Специальную ставку 5 процентов смогут применять компании и ИП с доходами до 250 млн руб. за 2024 год. 7 процентов — с доходами свыше 250 млн руб., но не больше 450 млн руб. (см. таблицу).
Таблица. Ставки НДС для упрощенцев на 2025 год
| Доходы по УСН за 2024 год | Ставка НДС или освобождение в 2025 году | Право на вычеты входного НДС |
|---|---|---|
| 0–60 млн руб. | Освобождение |  |
| Свыше 60 млн до 250 млн руб. | 5% | |
| Свыше 250 млн до 450 млн руб. | 7% | |
| Свыше 60 млн руб. | Общие ставки — 10% или 20% |  |
Чтобы применять специальные ставки НДС для упрощенцев, подавать в ИФНС заявление подавать не нужно
Чтобы применять специальные ставки, упрощенцам не потребуется подать заявление в ИФНС. В первой редакции законопроекта предполагалось, что срок подачи заявления - 20 число месяца, следующего за кварталом. Затем законодатели исправили срок на 25-е число. А потом и вовсе убрали норму про заявления. Общие ставки 10 и 20 процентов можно будет применять компаниям, которые решат, что начислять налог по обычным, а не сниженным ставкам им выгоднее.
Как выбрать ставку НДС
Примеры расчетов для выбора ставки смотрите в статье.
Важный момент, который нужно учитывать при выборе ставок на 2025 год. Если планируете применять ставки для упрощенцев 5 или 7 процентов, принять к вычету входной НДС вы не сможете (ст. 171 НК в будущей редакции). То есть станете платить в бюджет весь начисленный НДС. При УСН «доходы минус расходы» будете включать входной налог в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). А при УСН «доходы» входной НДС пропадет для налогообложения.
Если будете платить НДС по общим ставкам, получите право на вычет НДС со стоимости приобретенных товаров, работ или услуг при наличии счетов-фактур от поставщиков. Соответственно, в бюджет заплатите разницу между начисленным и зачтенным налогом. Подробнее про выбор ставки читайте в статье.
Допустим, мы подали заявление на ставку НДС 5 процентов. Можно ли будет передумать?
Нет, если вы подали заявление на специальную ставку, придется ее применять 12 налоговых периодов по НДС, то есть 12 кварталов подряд или три года. По крайней мере, такая норма предусмотрена в Законе № 176-ФЗ. Перейти на общие ставки смогут только компании и ИП, которые превысили лимит по доходам для ставки или потеряли право на УСН (п. 8 ст. 164 НК в будущей редакции).
Как решить, что выгоднее, специальная ставка НДС или общая?
Чтобы решить, какой вариант выгоднее, посчитайте, сколько НДС заплатите в том и другом случае. Для этого потребуется спрогнозировать сумму доходов и входного НДС на будущий год (см. пример).
Пример. Как посчитать, какая ставка выгоднее
Компания не получит освобождение от НДС, так как доходы за 2024 год превысят 60 млн руб. С каких доходов начислять НДС в 2025 году: со всех или только свыше 60 млн руб.?
Начислять НДС в 2025 году вы будете с полной стоимости всех реализованных товаров, работ и услуг. С 1 января вы становитесь плательщиком НДС. Поэтому должны включать налог в цену, выставлять счета-фактуры, а также выполнять все остальные обязанности плательщиков НДС. Например, вы выбрали ставку 5 процентов и реализовали в январе товар стоимостью 105 тыс. руб. Вы должны будете начислить НДС в сумме 5 тыс. руб. (105 тыс. руб. : 105×5).
Доходы компании на УСН больше 60 млн руб. в год. Но при этом компания продает программное обеспечение, которое в 2024 году не облагается НДС. Придется ли нам платить НДС в 2025 году?
Нет, не придется, если законодатели не внесут поправки в статью 149 НК и не отменят льготу по НДС для компаний, которые реализуют исключительные права на программное обеспечение (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК). Закон № 176-ФЗ таких поправок не содержит. Но поскольку ваша компания с 2025 года становится плательщиком НДС и не получает освобождение, потребуется ежеквартально подавать декларации по НДС в электронном виде и отражать в них операции, которые не облагаются НДС. Кроме того, вам нужно решить, подавать заявление на пониженную ставку НДС 5 или 7 процентов на случай, если у вас появятся прочие реализации помимо необлагаемых, например, компания продаст какое-то имущество. Если подадите такое заявление не позднее 21 апреля, прочие реализации будете облагать НДС по пониженной ставке. Если не подадите, то по общей ставке 10 или 20 процентов. Но тогда сможете принять входной налог к вычету.
Как считать упрощенный налог, если компания стала плательщиком НДС
Для упрощенцев вводят новый туристический налог
С 2025 года некоторые упрощенцы станут платить туристический налог (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Это гостиницы, отели и прочие компании и ИП, которые предоставляют места для временного проживания граждан. Платить налог нужно будет ежеквартально до 28 числа, а сдавать декларацию каждый квартал до 25 числа. В 2025 году ставка налога 1% от цены номера.
Нужно ли платить налог по УСН с доходов, если будем начислять НДС?
Да, уплата НДС не освобождает компании и ИП от налога по УСН. Вы будете платить в 2025 году и НДС, и упрощенный налог. Налог по УСН вы будете перечислять в 2025 году по обычным правилам: считать налог с доходов или разницы в зависимости от выбранного объекта. Затем перечислять авансовые платежи и налог за год.
Потребуется включать начисленный НДС еще и в доходы по УСН?
Нет, в доходы по УСН вы включите полученную выручку без НДС (ст. 346.15 и 248 НК). Также вы должны поступать и в 2024 году, если выставите покупателю счет-фактуру с выделенным НДС по собственной инициативе. Например, компания на УСН выставила покупателю счет-фактуру с НДС на 120 тыс. руб., в том числе НДС 20 тыс. руб. Покупатель оплатил товары в сумме 120 тыс. руб. В доходы по УСН на дату поступления денег включите сумму без НДС — 100 тыс. руб. (120 — 20).
Какую сумму включать в расходы по УСН, если получим право на вычеты?
В расходы по УСН включите стоимость товаров и услуг без НДС, если будете применять обычные ставки по НДС и входной налог включать в вычет. Включать входной налог в расходы вправе только упрощенцы, которые начисляют налог по специальным ставкам и вычеты по НДС не применяют.
Можно ли учесть начисленный НДС в расходах при УСН?
Нет, в расходах начисленный и уплаченный в бюджет НДС вы не учитываете (письмо Минфина от 21.09.2012 № 03-11-11/280). К тому же и доходы вы будете отражать без НДС.
Верно мы понимаем, что НДС нужно будет считать по отгрузке, а налог определять по УСН по-прежнему кассовым методом?
Да, совершенно верно. НДС плательщики этого налога определяют на дату отгрузки товара, а также при поступлении аванса. А доходы при УСН компании и ИП определяют на дату поступления денег (п. 1 ст. 346.17 НК). Поэтому если вы отгрузите товары в одном квартале, а оплату получите в следующие, доходы для НДС и налога по УСН не будут совпадать.
Выберите, по какой ставке будете платить НДС в следующем году: примеры расчетов
По каким ставкам будут платить НДС компании и ИП на УСН
С 2025 года компании и предприниматели на упрощенке станут плательщиками НДС. Но ставки будут разными в зависимости от доходов. При этом ставку можно будет выбрать, правда, не во всех ситуациях. При доходе до 60 млн руб. вы автоматически освобождаетесь от НДС. При доходе от 250 млн руб. — вы выбираете ставку 7 процентов либо ставки НДС для общего режима.
Таблица 1. Какие ставки НДС можно применять на упрощенке с 2025 года
| Доход за предыдущий год, руб. | Возможные ставки НДС/освобождение | |||
|---|---|---|---|---|
| Освобождение | 5% | 7% | 20%, 10% и 0%, как на общем режиме | |
| Не более 60 млн |  |  | | |
| От 60 млн до 250 млн | | | | |
| От 250 млн до 450 млн | | | | |
Почему надо выбрать ставку НДС заранее
По умолчанию любая компания на упрощенке платит НДС по ставкам для общего режима: 20, 10 или 0 процентов. Только в этом случае можно будет принимать входной НДС к вычету. При освобождении, ставках 5 и 7 процентов права на вычет не возникает. Выбранную ставку вы укажете в декларации по НДС. Первоначально планировалось, что упрощенцы будут подавать заявление на пониженную ставку НДС, но затем в законопроекте № 639633-8 во второму чтению эту обязанность отменили (подробности в статье).
Выбранная ставка будет действовать в течение 12 налоговых периодов подряд. Налоговый период по НДС — квартал. То есть придется три года оставаться с таким порядком уплаты НДС, который вы заявите. Поэтому заранее посчитайте, что выгоднее: платить по 20 процентов с вычетами или по низкой ставке, но без вычетов.
Ответы на вопросы по НДС при упрощенке
Ответы на другие вопросы по обязательному НДС при упрощенке смотрите в статье.
Кому какая ставка выгоднее
По ставке 7 процентов компания в любом случае заплатит больше налога, чем по ставке 5 процентов, ведь вычеты применить нельзя и на расчет они не повлияют. С общими ставками сложнее. Возьмем ситуацию, когда компания не вправе применять ставки 0 и 10 процентов, только 20 процентов, и весь входной НДС потенциально может принять к вычету по 20 процентов. Мы посчитали, какие ставки в этом случае будут выгоднее (см. табл. 2 и 3). А далее на примере покажем, как изменится налог при одной и той же выручке, если вычеты составляют, к примеру, 75, 65 и 55 процентов.
Таблица 2. При какой доле вычетов ставка НДС 20 процентов выгоднее, чем 5 процентов
| Доля вычетов, % | Ставка НДС | |
|---|---|---|
| 20% | 5% | |
| Более 71,4 | Выгодно | Невыгодно |
| Менее 71,4 | Невыгодно | Выгодно |
Таблица 3. При какой доле вычетов ставка НДС 20 процентов выгоднее, чем 7 процентов
| Доля вычетов, % | Ставка НДС | |
|---|---|---|
| 20% | 7% | |
| Более 60,75 | Выгодно | Невыгодно |
| Менее 60,75 | Невыгодно | Выгодно |
Пример. Когда какие ставки выгоднее
Таблица 4. Расчет экономии при ставке НДС 20 процентов
| Сумма покупок | Сумма входного НДС при НДС 20% | Доля вычетов при НДС 20% | НДС к уплате по ставке 20% | Экономия ( )/потери (—) при ставке 20% | |
|---|---|---|---|---|---|
| по сравнению со ставкой 5% | по сравнению со ставкой 7% | ||||
| 90 000 руб. | 15 000 руб. (90 000 руб. × 20% : 120%) | 75% (15 000 руб. / 20 000 руб. × 100%) | 5000 руб. (20 000 — 15 000) | 714 руб. (5714 — 5000) | 2850 руб. (7850 — 5000) |
| 78 000 руб. | 13 000 руб. (78 000 руб. × 20% : 120%) | 65% (13 000 руб. / 20 000 руб. × 100%) | 7000 руб. (20 000 — 13 000) | —1286 руб. (5714 — 7000) | 850 руб. (7850 — 7000) |
| 66 000 руб. | 11 000 руб. (66 000 руб. × 20% : 120%) | 55% (11 000 руб. / 20 000 руб. × 100%) | 9000 руб. (20 000 — 11 000) | —3286 руб. (5714 — 9000) | —1150 руб. (7850 — 9000) |
Когда будете принимать решение, учитывайте, что НДС по ставкам 5 и 7 процентов можно включить в расходы при объекте «доходы минус расходы». С НДС 20 процентов так не получится, вы включите налог в вычет.
Налоговая реформа: таблица с поправками, важными для упрощенцев
| Что изменится | Как применять | Основание |
|---|---|---|
| УСН | ||
 Вырастет лимит доходов | Применять УСН в 2025 году можно будет, пока доходы с начала года не превысят 450 млн руб. В 2024 году лимит 265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329) | Абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК в будущей редакции |
| Увеличат лимит для перехода организаций | Перейти на упрощенку смогут организации, доходы которых за 9 месяцев предыдущего года не превысили 337,5 млн руб. с учетом коэффициента дефлятора. Для перехода на УСН с 2024 года лимит составлял 149,51 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,329) | Абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК в будущей редакции |
| Повысят лимит стоимости ОС | В 2025 году остаточную стоимость основных средств нужно сравнивать с новым лимитом в 200 млн руб. В 2024 году лимит равен 150 млн руб. | Подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК в будущей редакции |
| Вырастет лимит средней численности работников | Среднюю численность работников в 2025 году сравнивайте с лимитом в 130 человек. В 2024 действует два лимита по численности на УСН: 100 чел. — для обычной ставки налога; 130 чел. — для повышенной ставки налога | Абз. 1 подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК в будущей редакции |
| Отменят повышенные ставки | В 2025 году налог по УСН считайте по базовым или пониженным региональным ставкам. Повышенных ставок по УСН не будет. В 2024 году вы применяете повышенные ставки в 8 и 20 процентов, если доходы превысили 199,35 млн руб. или средняя численность работников оказалась больше 100 чел. | П. 1, 3 и 4 ст. 346.21 НК в будущей редакции |
| НДС | ||
 Введут обязательный НДС на УСН | С 2025 года все упрощенцы станут плательщиками НДС, но можно будет его платить по пониженным ставкам 5 и 7 процентов или освободиться от налога, если доход меньше 60 млн руб. В 2024 году компании и ИП на УСН не обязаны платить НДС, если не выставляют счета-фактуры с НДС | П. 2 и 3 ст. 346.11 НК в будущей редакции |
| Установят специальные ставки НДС для упрощенцев | Если вы не получили освобождение от НДС и доход у вас больше 60 млн руб. в год, то платить НДС вы вправе по специальным ставкам: — 5 процентов — при доходе не более 250 млн руб.; — 7 процентов — при доходе от 250 до 450 млн руб. Чтобы применять специальные ставки, не потребуется подавать специальное заявление в ИФНС. Ставку нужно будет указывать в декларации по НДС, форму которой обновят. Также компании и ИП смогут применять общие ставки в добровольном порядке (ст. 164 НК) | П. 8 ст. 164 НК в будущей редакции |
| Лишат права на вычет при пониженных ставках | Право на вычет НДС компании и ИП на УСН не получат, если станут применять пониженные ставки 5 и 7 процентов. В таком случае придется платить в бюджет весь начисленный НДС. Если будете платить НДС по общим ставкам, получите право на вычет НДС со стоимости приобретенных товаров, работ или услуг при наличии счетов-фактур от поставщиков. В 2024 году упрощенцы не могут заявить вычет, если добровольно выставляли счета-фактуры с НДС | Ст. 171 НК в будущей редакции |
| НДФЛ | ||
| Введут повышенные ставки | С 2025 года начнут действовать пять разных ставок для НДФЛ с зарплаты и других доходов: — 13 процентов — если доход не больше 2,4 млн руб.; — 15 процентов — доход от 2,4 млн до 5 млн руб.; — 18 процентов — от 5 млн до 20 млн руб.; — 20 процентов — от 20 млн до 50 млн руб.; — 22 процентов — от 50 млн руб. При этом для НДФЛ с дивидендов и процентов по депозитам ставки 13 и 15 процентов сохранят. Но повышенную ставку нужно будет применять к доходам свыше 2,4 млн руб. В 2024 году действуют две ставки НДФЛ: — 13 процентов — для доходов в пределах 5 млн руб.; — 15 процентов — для выплат выше 5 млн руб. | П. 1 ст. 224 НК в будущей редакции, письмо Минфина от 28.05.2024 № 01-06-12/03-49115 |
| Увеличат вычеты на детей | Вам придется предоставлять работникам больше вычетов на детей. Суммы вычетов на второго и последующих детей увеличат. На второго ребенка вычет будет составлять 2800 руб., на третьего и последующих — 6000 руб. В 2024 году вычеты в два раза меньше | Подп. 4 п. 1 ст. 218 НК в будущей редакции |
| Вырастет лимит для вычетов | Вы будете предоставлять вычеты на детей до того месяца, в котором облагаемый доход работника с начала года не превысит 450 тыс. руб. В 2024 году годовой лимит доходов для вычетов — 350 тыс. руб. | Абз. 16 и 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК в будущей редакции |
| Разрешат вычеты на детей без заявлений | В 2025 году вы сможете предоставлять работникам вычеты без заявления, но только если у вас есть сведения о детях работников, на которых полагаются вычеты. В 2024 году заявления обязательны наряду со свидетельством о рождении, справкой об обучении и другими подтверждающими документами на вычет | Абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК в будущей редакции |
| Введут новый стандартный вычет | С 2025 года вы будете представлять новый вычет для тех работников, кто выполнит нормы ГТО. Размер вычета — 18 тыс. руб. в год. Претендовать на новый вычет смогут работники с начала года, которые выполнили нормы комплекса «Готов к труду и обороне» для их возрастной группы | Подп. 2 п. 1 ст. 218 НК в будущей редакции |
| Введут налоговый кешбэк | Кешбэк получат семьи с детьми, имеющие доход не больше 1,5 регионального прожиточного минимума в месяц на человека. Если среднедушевой доход семьи не превышает 1,5 прожиточного минимума, часть НДФЛ, уплаченного в прошлом году, возвратят в форме семейной налоговой выплаты. НДФЛ пересчитают по льготной ставке 6 процентов, а разницу возвратят гражданину в виде выплаты. Получить семейную выплату можно будет в Социальном фонде с 2026 года | Федеральный закон от 13.07.2024 № 179-ФЗ |
| Взносы | ||
| Снизят взносы для МСП | С 2025 года обрабатывающие производственные предприятия и ИП из реестра МСП будут платить взносы по тарифу 7,6 процента с выплат сверх МРОТ. Чтобы применять пониженный тариф, надо, чтобы в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного числился код ОКВЭД из раздела «Обрабатывающие производства». А выручка от деятельности за 2024 год — составляла не меньше 70 процентов. Сейчас пониженный тариф для всех малых компаний и ИП составляет 15 процентов и применяется к выплатам сверх МРОТ | П. 2.5, п. 13.2 ст. 427 НК в будущей редакции |
| Налог на имущество и землю | ||
| Увеличат ставки | Налог с дорогостоящего имущества, стоимостью от 300 млн руб., придется платить по повышенной ставке 2,5 процента. Региональные власти смогут увеличить налоговые ставки в отношении дорогостоящего имущества, но не более чем на 2,5 процента. Сейчас максимум — 2 процента. Земельные участки с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. выведут из-под пониженной ставки в 0,3 процента. Налог по ним нужно будет считать по ставке 1,5 процента. Повышение ставок коснется как физических лиц, так и организаций и ИП. Налоговая нагрузка возрастет, если у компании или предпринимателя в собственности дорогостоящее имущество | П. 1.3 ст. 380, подп. 1 п. 1 ст. 394, подп. 2.1 п. 2 ст. 406 НК в будущей редакции |
| Налоговая амнистия | ||
| Предоставят амнистию тем, кто дробил бизнес | Компании и ИП смогут избежать наказания за схемы дробления бизнеса, к которым прибегали в 2022–2024 годах. Для этого в 2025–2026 годах нужно будет отказаться от дробления, то есть начать платить налоги с дохода по всей группе. Пока неясно, нужно ли будет сдавать какие-то дополнительные отчеты, если решили обелиться. Также непонятно, какие нарушения станут препятствием для амнистии. Например, сможет ли рассчитывать на амнистию компания, которая была в связи с однодневками | Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Туристический налог | ||
| Упрощенцы будут платить новый налог | С 2025 года некоторые упрощенцы станут платить туристический налог. Это гостиницы, отели и прочие компании и ИП, которые предоставляют места для временного проживания граждан. Платить налог нужно будет ежеквартально до 28 числа, а сдавать декларацию каждый квартал до 25 числа. В 2025 году ставка налога 1% от цены номера | Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
Какой будет новая упрощенка с НДС: финальный вариант
Узнайте, какие новые возможности и обязанности появятся у компании, которая работает на упрощенке или планирует на нее переходить. Посмотрите, кто теперь сможет применять УСН и как вырастут налоговые платежи на этом режиме. И скачивайте полезные алгоритмы:
1. Как подготовиться к НДС: схема для упрощенцев с любыми доходами
2. Упрощенцев обяжут платить НДС: план действий бухгалтеров в связи с реформой УСН
12 июля Президент подписал Закон № 176-ФЗ. Что поменялось в обязанностях по НДС