Новый расчет 4-ФСС за 9 месяцев: памятка по заполнению
С 15 сентября фонд обновил сертификат ключа проверки электронной подписи. Чтобы сдать отчет, замените старый сертификат на новый в программе, через которую отправляете отчетность. Скачать новый сертификат можно по адресу fss.ru/uc/. Памятка о том, кто сдает расчет 4-ФСС, в каком виде, в какие сроки, какие таблицы заполняет, и частые вопросы по заполнению расчета — ниже.
Памятка. Как сдать расчет 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года
Частые вопросы по заполнению 4-ФСС
1. Нужно ли сдавать нулевой расчет 4-ФСС, если фирма в 2017 году не работала?
Да, нужно. Сдайте титульный лист, таблицы 1, 2 и 5. В строках с суммами поставьте прочерки (письмо Минтруда России от 29.09.2014 № 17-4/ООГ-817).
2. Какую численность показывать на титульном листе — за прошлый год или за текущий?
Посчитайте среднесписочную численность за текущий отчетный период (п. 5.14 Порядка, утвержденного приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381). То есть с 1 января по 30 сентября.
3. Нужно ли в 4-ФСС отражать выплаты по договорам подряда?
Зависит от условий договора. Если в договоре сказано, что заказчик страхует подрядчика от несчастных случаев, то покажите выплаты в расчете 4-ФСС и начислите взносы. Иначе выплаты не показывайте.
4. Какой код ОКВЭД указывать: за 2016 год или код бизнеса, который ведем сейчас?
Тот код, который вы подтвердили за прошлый год. Возьмите код из нового классификатора ОКВЭД2. Неважно, что фирма ведет другой бизнес.
5. Какую численность писать в 4-ФСС, если в фирме один директор-учредитель?
Поставьте 1, если в штате один директор-учредитель и он заключил трудовой договор с фирмой (п. 5.15 Порядка). Если трудового договора между директором и компанией нет, укажите 0.
6. Должны ли совпадать базы по взносам в 4-ФСС и ЕРСВ?
Чаще всего базы совпадают, но есть и различия. Например, обычными взносами не облагаются суточные по России в пределах 700 руб., а от взносов на травматизм освобождена та сумма, которую установила фирма.
Можно ли отменить штраф, если из-за сбоя отчет не дошел до ФСС?
Фонды оштрафуют фирму, если не получили отчет 4-ФСС до 25 октября. Но решение можно оспорить, если страхователь не виноват в просрочке. Например, фирма не согла вовремя передать отчет из-за технического сбоя. Если при отправке отчета программа выдает ошибку, сделайте скриншот с экрана. Заодно попросите, чтобы спецоператор, через которого сдаете отчетность, официально сообщил о техническом сбое. Такие документы помогут отменить штраф (Определение ВС РФ от 03.03.2015 № 304-КГ14-6801).
Как заполнить новую форму расчета
В форме 4-ФСС изменился титульный лист и таблица 2.
Титульный лист. На титульном листе появилось новое поле. Его заполняют бюджетные организации. Если получаете финансирование из федерального бюджета, ставьте 1, из регионального — 2, из местного — 3. Если же финансирование смешанное, ставьте 4. Коммерческие компании данное поле не заполняют, то есть не ставят тут ни цифры, ни прочерки. Проверьте, чтобы на вашем «титульнике» было новое поле. Если вы приложите к отчету старый титульный лист, фонд не примет расчет.
На заметку
В таблице 1 посчитайте базу. Больничные, детские, суточные в пределах норм и другие выплаты, которые освобождены от взносов, отразите в двух строках — 1 и 2. Выплаты, которые не признаются объектом (арендную плату, дивиденды), не указывайте в таблице 1.
Таблица 2. Посчитайте взносы, которые начислили на начало квартала и за последние три месяца. Если фонд финансировал ваши расходы на спецоценку, медосмотры и т. п., заполните строку 15.
ФСС дополнил таблицу 2 двумя новыми строками — 1.1 и 14.1, а также изменил названия строк 8 и 18.
Строки 1.1 и 14.1 заполняют страхователи — правопреемники реорганизованных фирм, а также фирмы, которые закрыли обособленные подразделения. Такие «обособки» до этого состояли на учете и сами платили взносы. В строках 1.1 и 14.1 фирмы показывают остаток задолженности на начало года за реорганизованной фирмой или «обособкой» либо долг ФСС. Если поправки не затрагивают вашу компанию, то в новых строках поставьте прочерки.
Строки 8 и 18 заполняют все страхователи. В первой показывают сумму показателей: долга на начало года и взносов, начисленных за 9 месяцев. Во второй — сумму долгов фонда, платежей в фонд и расходов за счет ФСС.
Таблица 5. Укажите в ней данные о специальной оценке условий труда и медосмотрах.
Возьмите те же цифры, которые вы указывали в таблице 5 формы 4-ФСС за полугодие 2017 года.
Пример. Как заполнить 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года
В ООО «Салют» трудятся 3 человека. Тариф взносов — 0,2%. Запишите его в строках 5 и 9 таблицы 1.
Ежемесячные выплаты работникам — 105 000 руб., необлагаемые суммы — 3000 руб. База по взносам — 102 000 руб. Заполните таблицу 1: облагаемые выплаты — в строке 1, необлагаемые — в строке 2, базу — в строке 3.
На 01.01.2017 долг по взносам равен 204 руб. Заполните эту сумму в строке 1 таблицы 2. Взносы за каждый месяц — 204 руб. (102 000 руб. × 0,2%). Фирма платит их ежемесячно. В сентябре компания профинансировала за счет ФСС расходы на медосмотр — 4500 руб. Эту сумму запишите в строке 15 таблицы 2, а также в строке 9 таблицы 3.
Образец 1. Титульный лист формы 4-ФСС
- Организации в полях «ИНН» и «ОГРН» в первых двух ячейках ставят нули
- Организации в полях «ИНН» и «ОГРН» в первых двух ячейках ставят нули
- Данное поле заполняют бюджетные организации
- 4-ФСС за 9 месяцев на бумаге сдайте не позднее 20 октября, через интернет – не позднее 25 октября
Открыть образец в полном размере
Образец 2. Таблица 1 формы 4-ФСС
- Впишите общую сумму выплат с начала года.
Открыть образец в полном размере
Образец 3. Таблица 2 формы 4-ФСС
- Это новая строка. Ее заполняют компании, которые реорганизованы, например из АО в ООО. Также строку заполняют, если фирма закрыла обособленные подразделения, которые стояли на учете и сами платили взносы.
- Это новая строка. Ее заполняют компании, которые реорганизованы, например из АО в ООО. Также строку заполняют, если фирма закрыла обособленные подразделения, которые стояли на учете и сами платили взносы.
Открыть образец в полном размере
Образец 4. Таблица 3 формы 4-ФСС
Образец 5. Таблица 5 формы 4-ФСС
ФСС обновил формулы, по которым будет сверять показатели в расчете (приказ от 09.03.2017 № 83). Какие показатели сверит фонд, смотрите в таблице ниже. Если фонд найдет расхождения, то потребует их пояснить.
Таблица. Что сверит фонд в расчете 4-ФСС
| Какие показатели сверит фонд | Как расшифровать проверочные формулы |
|---|---|
| Титульный лист | |
| Численность «вредных» работников > 0, если графа 7 строки 2 таблицы 5 > 0 | Если у вас есть работники, которые обязаны проходить медицинский осмотр, и вы записали их число в таблице 5 расчета 4-ФСС, то на титульном листе тоже надо указать число человек, которые заняты во вредных условиях труда |
| Численность инвалидов > 0, если графа 3 строки 4 таблицы 1 > 0 | Компания должна записать на титульном листе расчета 4-ФСС число работающих инвалидов, если она показала выплаты таким работникам в таблице 1. Эти выплаты облагаются взносами с учетом скидки 60% от тарифа. Поэтому если вы применяете льготу, то посчитайте, за скольких человек считали пониженные взносы |
| Таблица 1 | |
| Строка 9 = строка 5 × × (1 – строка 6 / 100 + строка 7 / 100) | Филиал Фонда соцстраха проверит, чтобы вы правильно посчитали тариф по страховым взносам, если он установил скидку или надбавку. Конечное значение нужно округлить до двух знаков после запятой. Например, если ваш изначальный тариф — 0,2%, а фонд установил надбавку 21%, то тариф в строке 9 равен 0,24% (0,2 + 0,2 × 21%) |
| Графа 2 строки 1 ≥ 0 | Выплаты должны быть больше или равны 0. Отрицательные значения недопустимы. Если выплат не было, подайте нулевой расчет. Без этого сотрудники фонда решат, что ваша компания забыла отчитаться, и оштрафуют |
| Строка 1 = строка 2 + строка 3 | В расчете вы сначала заполняете общие выплаты, потом необлагаемые суммы, а затем считаете базу как разницу двух значений. Фонд же сверяет, чтобы общие выплаты были равны сумме необлагаемых выплат и базы по взносам. Если допустили арифметическую ошибку, пересчитайте базу |
| Таблица 2 | |
| Графа 3 строки 1 = графа 3 строки 2 расчета за полугодие | Долг по взносам на начало года должен совпадать с долгом в расчете за полугодие. Ошибка возможна, если вы неверно перенесли данные |
| Графа 1 строки 2 показатель «на начало отчетного периода» = графа 3 строки 2 расчета за полугодие | ФСС сверит, чтобы начисленные взносы на начало периода совпадали со взносами, которые вы отразили в расчете за полугодие. То есть в показателе «на начало отчетного периода» покажите взносы за январь — июнь 2017 года |
| Таблица 5 | |
| Строка 1 графа 3 ≥ таблица 5 строка 1 графа 4 | Общее число рабочих мест должно быть больше или равно количеству рабочих мест, на которых вы провели спецоценку |
Как заполнить расчет 4-ФСС в пилотных регионах
В 2017 году пилотный проект проходит в 33 регионах. Работодатели из этих регионов по-особому заполняют расчет 4-ФСС, так как они сами не начисляют пособия работникам.
Участники проекта до 1 июля 2017 года. Страхователи не заполняют расходы на пособия за счет ФСС в строке 15 таблицы 2 (п. 3 приложения к приказу ФСС РФ от 28.03.2017 № 114). В этой строке ставьте прочерки. Если работодатели не финансировали расходы на спецоценку, медосмотры и т. п., то таблицы 3 и 4 не включают в расчет.
Участники проекта с 1 июля 2017 года. Страхователи в строке 15 таблицы 2 и таблице 3 показывают пособия и другие расходы за счет ФСС, которые начислили с 01.01.2017 по 30.06.2017. В строке 15 таблицы 2 не заполняют строки «1 месяц» (июль), «2 месяц» (август), «3 месяц» (сентябрь).
Карта регионов, которые попали в пилотный проект ФСС
Выберите на карте свой регион, и узнайте, попал ли он в пилотный проект.
Инспекция не приняла расчет по взносам и 6-НДФЛ: как расшифровать код ошибки
В каких случаях налоговики не примут зарплатные расчеты
Инспекторы обязаны принять расчет, если вы составили его по утвержденной форме, подписали и направили в нужную ИФНС (п. 4 ст. 80 НК РФ). Ситуации, когда налоговая не примет отчет, Минфин назвал в пункте 28 приказа от 02.07.2012 № 99н:
- вы сдаете бумажный отчет, но не предъявили инспектору паспорт или доверенность;
- вы подали расчет не в той форме или не в том формате;
- руководитель или ИП не подписал расчет на бумаге;
- в расчете, который вы направили через Интернет, нет электронной подписи или подпись принадлежит не директору фирмы, а другому лицу;
- вы пытаетесь сдать отчет не в ту налоговую инспекцию.
На заметку
Если у фирмы есть обособленный офис, заполните два расчета 6-НДФЛ. Один сдайте в инспекцию «головы», другой — по месту учета «обособки». Расчет по взносам сдавайте в две инспекции, если «обособка» сама начисляет выплаты.
Перечисленные ситуации относятся ко всем расчетам и декларациям. А для расчета по взносам законодатели придумали две специфичные ошибки, которые помешают сдать отчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Налоговики не примут РСВ, если:
- взносы в подразделе 1.1 не равны сумме взносов по всем подразделам 3.2;
- в подразделе 3.1 вы указали неправильные персональные данные физлиц.
При всех остальных ошибках инспекторы обязаны принять отчетность, но вправе требовать пояснения или уточненку (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Как выглядит уведомление с кодом ошибки
Какие сообщения пришлют инспекторы, если отказали в приеме отчетов
Инспекторы высылают уведомление об отказе в приеме отчетности. В этом документе налоговики пишут код ошибки. Все коды ошибок состоят из 10 символов. Первые три — класс ошибки, вторые три — подкласс, последние четыре — порядковый номер ошибки.
Частые коды, из-за которых инспекторы не принимают отчеты, мы расшифровали в табл. 1.
Таблица 1. Как понять, почему инспекторы не приняли зарплатные отчеты
рублей
рублей— минимальный штраф за опоздание с расчетом или декларацией. Инспекторы считают штраф как 5% от налога или взносов к уплате за каждый месяц просрочки, максимум 30% от суммы к уплате (п. 1 ст. 119 НК РФ).
| Какой код ошибки прислала инспекция | Как расшифровать код ошибки | Как исправить ошибку |
|---|---|---|
| Неверная электронная подпись | ||
| 0100100001 | Нет электронной подписи (ЭП) руководителя компании или ИП | Подпишите расчет |
| 0100100002 | Электронная подпись не соответствует данным руководителя компании или ИП | Используйте правильную ЭП. Если у вас ее нет, закажите новую электронную подпись |
| 0100100004 | Вы подписали расчет неверной ЭП или внесли изменения в уже подписанную форму | Проверьте ЭП и подпишите расчет заново |
| 0100100005 0100100008 | Вы подписали расчет не той ЭП | Возьмите ЭП вашего директора или ИП и подпишите расчет заново |
| 0100100006 | Вы подписали расчет просроченной ЭП или подписью с отозванным сертификатом | Обратитесь к оператору, чтобы продлить срок действия ЭП или получить новую подпись. Подпишите расчет заново |
| 0100100007 | Вы подписали отчет ЭП одного оператора, а отправили через другого | Поменяйте ЭП и подпишите отчет заново |
| Неверные данные ИФНС на расчете | ||
| 0100200001 0100200009 | Вы отправляете расчет не в ту ИФНС. Например, у вас есть «обособка», вы заполнили две формы 6-НДФЛ, но обе отправили в инспекцию по месту учета головного офиса. Расчет за работников подразделения налоговики не примут | Если у вас нет обособленных подразделений, направьте расчет по взносам и 6-НДФЛ в ИФНС по месту учета компании. Если есть, но подразделение само не начисляет выплаты работникам, РСВ отправьте по месту учета организации. Заполните две формы 6-НДФЛ: одну сдайте по месту учета «головы», вторую — в инспекцию подразделения |
| 0100200004 0100200008 | Код ИФНС в расчете не совпадает с кодом налоговой инспекции, куда направляете расчет | Поправьте код ИФНС на расчете либо направьте отчет в другую инспекцию |
| 0100200015 | Вы указали в расчете код несуществующей ИФНС | Укажите правильный код. Код можно узнать на сайте nalog.ru в разделе «Все сервисы» / «Адрес и платежные реквизиты в ашей инспекции» |
| Ошибки в регистрационных данных | ||
| 0100300004 0100310002 | Вы указали неверный ИНН | Поправьте ИНН |
| 0100310003 | Вы поставили в расчете неправильный ОГРН | Укажите верный номер |
| Ошибки с доверенностью | ||
| 0100400003 | ИФНС не получила информацию от спецоператора о доверенности | Проверьте, что программа оператора прикладывает к расчету информационное сообщение о доверенности |
| 0100500001 0100500008 0100500009 | Декларацию подписал уполномоченный представитель, но у ИФНС нет сведений о доверенности | Подайте в ИФНС оригинал или скан доверенности до того, как сдаете расчет. Проверьте, что программа отправляет с отчетом сообщение о доверенности |
| 0100500002 | Срок действия доверенности истек | Оформите новую доверенность и передайте в ИФНС |
| 0100500003 | У представителя нет доверенности | Вы неверно заполнили информационное сообщение о доверенности, либо вместо директора расчет подписал кто-то другой, например главбух |
| 0100500004 | В доверенности указан другой представитель, чем в расчете | Исправьте титульный лист отчета, укажите верного представителя |
| 0100500005 | Ошибка в файле с информационным сообщением о доверенности | Создайте новый файл с информационным сообщением. Если ошибка повторится, обратитесь к оператору |
| 0100500006 | Отсутствует сообщение о доверенности. Вместо директора расчет подписал другой сотрудник, а данных доверенности в ИФНС нет | Правильно заполните титульный лист расчета либо передайте в ИФНС сообщение о доверенности |
| 0100500007 0100500010 | Сведения в сообщении о доверенности не соответствуют данным в расчете | Переделайте информационное сообщение или поправьте титульный лист расчета |
| 0100500012 | В сообщении о доверенности и самом расчете вы указали разные данные об организации | Выясните, где вы указали не те сведения, и исправьте ошибку |
| Ошибки с данными руководителя или ИП | ||
| 0100600001 0100600002 0100600003 | Неверные сведения о руководителе, ИП или доверенном лице, подписавшем расчет | Проверьте титульный лист и внесите исправления |
| 0100600004 | Нет сведений о лице, подписавшем расчет | Добавьте нужные сведения на титульном листе |
В табл. 2 смотрите расшифровку дополнительных ошибок, из-за которых налоговики не принимают расчет по взносам.
Таблица 2. Как понять, почему инспекторы не приняли расчет по взносам
| Какой код ошибки прислала инспекция | Как расшифровать код ошибки | Как исправить ошибку |
|---|---|---|
| 0400400011 | Сумма пенсионных взносов за какой-то из трех последних месяцев в подразделе 1.1 не совпадает с общим показателем взносов за тот же период по всем подразделам 3.2 | Пересчитайте пенсионные взносы в подразделах 1.1 и 3.2. Исправьте ошибки. Суммы должны сходиться до копейки |
| 0400500003 | Данные физлиц в расчете не совпадают со сведениями из базы налоговиков | Попросите у всех работников копии паспортов, СНИЛС и ИНН. Проверьте данные в расчете и исправьте ошибки |
Если увидите один из кодов из табл. 1, то исправьте недочеты и заново отправьте отчет. Успейте сделать это не позднее крайнего дня. Например, отчет по взносам отправьте не позднее 30 октября, расчет 6-НДФЛ — не позднее 31 октября. Иначе налоговики оштрафуют как минимум на 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Если ИФНС пришлет уведомление об ошибках в расчете по взносам из табл. 2, то успейте исправить расчет в установленные сроки: 5 рабочих дней, если ИФНС выслала электронное уведомление, и 10 рабочих дней, если получили уведомление на бумаге (п. 7 ст. 431 НК РФ). Оба срока считайте с момента, когда ИФНС отправила вам документ об ошибках.
К примеру, вы отправили расчет 30 октября 2017 года, а на следующий день получили из инспекции через Интернет уведомление об ошибке. Если успеете повторно выслать расчет 8 ноября, то штрафы за просрочку не грозят.
Расшифруйте код ошибки с помощью нашего сервиса-помощника. Выберите код ошибки, который указала инспекция в уведомлении. Сервис покажет, в чем вы ошиблись.
Семь ситуаций, когда упрощенцам надо переделать ЕРСВ
Ошибки в расчете по взносам стали массовыми, так как налоговики не дают толковых разъяснений о том, как заполнять отчет. Но мало составить безукоризненный ЕРСВ, надо еще правильно заполнить уточняющие формы. А это еще одна проблема, так как порядок корректировки нигде не прописан. Мы разобрались, как заполнять уточненки в семи ситуациях. В каждой ситуации свой порядок. В памятке смотрите, как доплатить взносы и пени.
Памятка. Как платить взносы и пени по уточненкам
Образец 1. Как обнулить неверные персданные
Ситуация № 1. Указали неправильные персональные данные
Как исправить. Чтобы поправить неверные персданные, оформите два раздела 3 на работника (письмо ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@).
Первый раздел 3 нужен, чтобы обнулить неправильные сведения. В подразделе 3.1 укажите те же персональные данные, что привели в первоначальном расчете. То есть снова заполните ошибочный ИНН, СНИЛС и пр. В строках 210–250, 280–300, где вы отражали выплаты и взносы, поставьте нули. В строке 010 укажите номер корректировки «1-" (письмо ФНС России от 18.07.2017 № БС-4-11/14022@). В строке 040 — тот же номер, который у работника был в первичном отчете.
В строках 160–180 уточненного расчета ставьте признак застрахованного 2. Строки 190 и 200 в уточненке можно заполнить по-разному. Первый вариант — записать номера месяцев и коды застрахованного из первичного расчета. Второй вариант — поставить прочерки или оставить строки пустыми, если формируете отчет на компьютере (см. образец 1 на полях страницы).
Второй раздел 3 необходим, чтобы отразить правильную информацию о работнике. В подразделе 3.1 запишите персональные данные сотрудника без ошибок. В строке 010 поставьте номер корректировки «0-». Так советуют специалисты ФНС в устных рекомендациях, поскольку раздел с правильным СНИЛС работника вы сдаете впервые.
В строке 040 поставьте номер, который был у работника в первичном расчете (письмо ФНС России от 10.01.2017 № БС-4-11/100@). В строках 160–180 поставьте признак застрахованного. Например, если работник застрахован по всем видам взносов, ставьте 1. В строках 210–250, 280–300 укажите выплаты и взносы (см. образец 2 на полях страницы).
Образец 2. Как заполнить новые персональные данные работника
Ситуация № 2. Не указали ИНН сотрудника
Как исправить. Поле с ИНН компания заполняет, только если у нее есть информация о номере сотрудника (п. 22.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). Поэтому, если вы не указали номер, это не ошибка. Подавать уточненку не требуется. Но налоговики запрашивают пояснение, почему в расчете нет ИНН. Ответьте на него в течение пяти рабочих дней (ст. 129.1 НК РФ). Как оформить пояснение, смотрите в образце 3.
Образец 3. Как пояснить, почему в расчете нет ИНН сотрудника
Ситуация № 3. Забыли включить в расчет работника
Как исправить. Заполните на забытого сотрудника раздел 3. Всех остальных работников, которых приводили в первичном расчете, в уточненке повторно не показывайте (п. 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). Раньше налоговики не принимали уточненные расчеты, если фирма включила в раздел 3 только забытых сотрудников. Но сейчас ИФНС решила проблему.
Образец 4. Как добавить в расчет забытого работника
В строке 010 раздела 3 запишите номер корректировки «0-», поскольку сдаете персональные данные работника впервые. Если сотрудник устроился на работу в середине квартала, то заполните в строках 190–240 данные в тех месяцах, в которых он работал. Как заполнить в отчете строки 190–240, рекомендуют операторы электронного документооборота (см. врезку ниже и образец 4 на полях статьи).
Какие данные заполнять в разделе 3, если приняли работника в сентябре
Юлия Скорб,
эксперт системы Контур. Экстерн компании СКБ Контур
— Например, вы приняли сотрудника в сентябре и не включили в отчет за 9 месяцев. Тогда заполните уточненный расчет. Если речь идет о печатном бланке, то укажите только месяц 09 в третьей строке. Рядом запишите код категории застрахованного лица, выплаты в сентябре и взносы. В первых двух строках поставьте прочерки. В электронном расчете допускается выгрузка одной строки с месяцем 09, остальные не заполняйте.
В разделе 1 к общей сумме страховых взносов прибавьте выплаты и взносы по забытому сотруднику. Плюс самого работника посчитайте в числе застрахованных лиц и количестве работников, с выплат которым начислили страховые взносы, в подразделах 1.1, 1.2 и приложении 2 к разделу 1. Если работник не получал выплат, то в разделе 1 сумму выплат и страховых взносов не меняйте. Пересчитайте только число застрахованных.
Ситуация № 4. Включили в отчет лишнего сотрудника
Как исправить. Оформите на лишнего сотрудника в расчете раздел 3 с номером корректировки «1-». В подразделе 3.1 заполните персональные данные работника. В строках 160–180 подраздела поставьте признак 2. Так вы отметите, что сотрудник компании не является застрахованным лицом.
Образец 5. Как убрать из расчета лишнего сотрудника
В суммовых показателях — строках 210–250, 280–300 подраздела 3.2 — запишите нули (письмо ФНС России от 18.07.2017 № БС-4-11/14022@). В остальных строках этого подраздела поставьте прочерки (см. образец 5 на полях статьи). Из раздела 1 уберите платежи за лишнего сотрудника.
Ситуация № 5. Неверно посчитали взносы по работнику
Как исправить. В уточненке оформите все те разделы, что и в первичном отчете. Исключение — раздел 3. Его сдавайте только на тех работников, по которым исправляете сведения. На практике не все ИФНС принимают разделы 3 только на «ошибочных» сотрудников. Некоторые требуют представить разделы 3 по всем работникам. Поэтому уточните позицию своей налоговой, чтобы вам не отказали в принятии отчета.
Важное обстоятельство
Фирма не обязана уточнять расчет, если завысила базу по взносам. Сдавайте уточненку, только если занизили взносы к уплате.
Если первый раз исправляете взносы, поставьте в разделе 3 номер корректировки «1-», если второй — «2-" и т. д. По строкам 210–300 впишите правильные суммы взносов после пересчета. В разделе 1 увеличьте или уменьшите начисления в зависимости от того, занизили или завысили взносы. Налоговики будут сравнивать суммы из этого раздела со взносами из раздела 3 (письмо ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@). Если взносы в разделе 1 и всех разделах 3 не сойдутся, налоговики не примут расчет.
На заметку
Как платить взносы, если сдали несколько уточненок
Платите взносы перед каждой уточненкой. Если заплатите недоимку после сдачи уточненки, инспекторы оштрафуют, поскольку вы не выполняете требование НК РФ (письмо Минфина России от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53498). В суде штраф можно отменить. Аргумент: прежде чем штрафовать, инспекторы должны доказать, что компания занизила взносы (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.06.2016 № Ф09-6505/16).
Ситуация № 6. Доход превысил 79 млн. руб. или доля доходов упала ниже 70%
Как исправить. Компания утратила право на льготный тариф взносов 20%, поэтому пересчитайте взносы по общей ставке 30% с начала года и уточните отчеты за все предыдущие периоды (п. 6 ст. 427 НК РФ). Например, если потеряли право на льготный тариф в октябре, то за I квартал и полугодие подайте уточненный отчет с кодом тарифа 02 и категорией «НР» в разделе 3. Раздел 3 заполните на всех работников, так как взносы вы пересчитали по каждому из них.
Доплатите взносы без пеней (письмо ФНС России от 01.03.2017 № БС-4-11/3705).
Расчет за 9 месяцев и год подайте также с кодом 02 и категорией «НР». А вот обнулять данные, которые вы представили ранее с кодом 08, как раньше требовал ПФР, не нужно. Это подтвердил эксперт (см. врезку на с. 54).
Нужно ли обнулять данные с кодом 08 в расчете
Елена Кулакова,
эксперт системы Контур. Экстерн компании СКБ Контур
— Технология приема расчетов в ФНС не предусматривает обнуление данных с тарифом 08, как это было в ПФР. Налоговики просто заменяют показатели в базе информацией из уточненного расчета. Если уточняете расчет в связи со сменой льготного тарифа на общий, в приложении 1 поставьте код тарифа 02, а в строке 200 раздела 3 — категорию «НР».
На практике некоторые ИФНС, получив уточненку с кодом тарифа 02, дважды начисляют суммы — по обоим тарифам. Это неправомерно. Поэтому письменно обратитесь в инспекцию с требованием уточнить взносы в карточке учета расчетов с бюджетом.
Ситуация № 7. Применяли ЕНВД по льготному бизнесу
Как исправить. Налоговики считают: если компания на УСН в 2017 году по льготному бизнесу применяла вмененку, то она теряет право на пониженный тариф (письмо ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12448). Например, если ваш основной бизнес — бытовые услуги — переведен на ЕНВД, то инспекторы против льготы. В таком случае взносы следует пересчитать с начала года по общему тарифу и сдать уточненки за все предыдущие периоды с кодами 03 — по работникам, занятым в бизнесе на вмененке, и 08 — по работникам, занятым на упрощенке.
А вот за 2016 год корректировать расчеты не нужно. До 2017 года Минтруд разрешал платить взносы по пониженному тарифу компаниям и индивидуальным предпринимателям, которые совмещают УСН и ЕНВД по льготному бизнесу (письма от 02.09.2015 № 17–4/В-444 и от 20.02.2014 № 17–3/В-69).
На заметку
Сдавать ли уточненку, если указали неверный код ОКВЭД
Вы не обязаны подавать уточненку, если применяете пониженный тариф взносов, но записали в расчете код ОКВЭД, который не соответствует льготному бизнесу. В то же время льготная ставка напрямую зависит от вида деятельности, которым вы занимаетесь. У каждого вида деятельности свой код ОКВЭД. Поэтому если вы поставили неверный код, то инспекторы могут посчитать, что вы необоснованно пользуетесь льготой. Соответственно, чтобы избежать лишних вопросов налоговиков, стоит уточнить код на титульном листе расчета по взносам.
Если пониженный тариф вы не применяете, можете не исправлять код деятельности. Ошибка не повлияла на сумму взносов. За неверный код инспекторы не накажут.
