Что платить директору, если Минтруд запретил зарплату
Почему директору запретили зарплату
Позиция Минтруда. Специалисты Минтруда запретили заключать трудовой договор с директором, который одновременно является единственным участником организации (письма от 27.04.2022 № 14-5/ООГ-2808 и от 17.06.2022 № 14-6/ООГ-4038). А раз нет трудового договора, директор должен работать без зарплаты и отпускных. Аргументы такие.
Для трудового договора нужны две стороны — работник и работодатель (ст. 56 ТК). Если участников несколько, то трудовой договор с директором подписывает председатель общего собрания участников. А если директор сам является единственным участником организации, то получается, что он должен заключить договор сам с собой. Но такой вариант неправомерен с позиции Минтруда. И поскольку нет второй стороны трудового договора, договор не может быть заключен. Директор вправе работать в собственной фирме без какого-либо договора.
Еще специалисты Минтруда считают, что на директора не распространяются нормы трудового законодательства о зарплате, отпусках, режиме рабочего времени и т. п. Следовательно, директор — единственный учредитель должен работать без зарплаты, оплачиваемых отпусков и вообще столько часов в сутки, сколько потребуется для хозяйственной деятельности.
Что платить директору вместо зарплаты
Раз зарплату запретили, претендовать директор вправе только на дивиденды, но и тут не все просто. Во-первых, ООО распределяет прибыль не ежемесячно. Дивиденды разрешается начислять раз в год, в полгода или раз в квартал (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Во-вторых, для дивидендов нужна прибыль. А многие компании сейчас работают совсем с небольшой прибылью.
Кроме того, выплата дивидендов запрещена до 1 октября 2022 года, так как действует мораторий на банкротство (постановление Правительства от 28.03.2022 № 497 и п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Получить дивиденды вправе только участники тех компаний, которые подали заявление об отказе от моратория. Как это сделать, читайте здесь.
Можно ли поспорить с Минтрудом
С позицией Минтруда по поводу трудового договора и директора можно поспорить. Если трудовой договор с директором все же заключить, это не будет означать, что документ подписывает только одна сторона. Ведь, с одной стороны, директор заключает договор от лица организации как собственник компании. С другой — от лица гражданина, который будет трудиться в этой компании (см. фрагмент).
Трудовой договор с директором (скачать фрагмент)
Кроме того, закон не запрещает единственному учредителю руководить компанией. А отношения с директором оформляются договором (п. 4 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). И если директор в штате, ГПД с ним заключить нельзя. Значит, остается только трудовой договор с условием о зарплате.
Еще аргументы в пользу трудового договора с директором — единственным учредителем с условием о зарплате. Первый — директор является застрахованным лицом в ФСС, даже если он единственный участник (подп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). А если директору не начислять зарплату, он получит от ФСС только пособие из МРОТ. Второй — налоговики могут обвинить в скрытой зарплате и неуплате взносов компанию, которая не начисляет зарплату директору. Так, одной организации удалось оспорить доначисленные страховые взносы с невыплаченной зарплаты директора только через суд (см. пример).
Как компания спорила из-за невыплаченной зарплаты директора
Что грозит компаниям, у которых есть трудовой договор с директором
Мы решили выяснить у специалиста Роструда, нарушит ли закон компания, если заключит трудовой договор с директором. И что грозит компании, если договор является нарушением. Ответ — ниже.
Компания не должна заключать трудовой договор с директором — единственным участником ООО, поскольку отсутствует одна из сторон трудового договора. При решении вопроса о трудовом договоре следует исходить из разъяснений Минтруда (письма от 17.06.2022 № 14-6/ООГ-4038 и от 27.04.2022 № 14-5/ООГ-2808).
Если компания заключит трудовой договор с директором — единственным участником, документ не считается вступившим в силу и будет недействительным. Вместе с тем заключение такого договора не является основанием для привлечения организации или руководителя к административной ответственности.
Иван Шкловец
Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости
Можно ли учесть в расходах зарплату директора
При УСН «доходы минус расходы» вы вправе учитывать расходы на зарплату и прочие выплаты по трудовому или коллективному договору (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и ст. 255 НК). Мы решили выяснить у специалиста Минфина, можно ли учитывать зарплату директору — единственному учредителю в зависимости от того, заключали ли с ним трудовой договор (см. врезку ниже).
Можно ли учесть в расходах зарплату директора
Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать в расходах на оплату труда зарплату и отпускные в пользу директора — единственного учредителя ООО независимо от наличия трудового договора.
Трудовые отношения с директором оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника. И отсутствие трудового договора с директором не означает отсутствия трудовых отношений. Поэтому выплаты директору — единственному учредителю рассматриваются как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от того, заключали с ним трудовой договор или нет (письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-12-13/89698).
Юрий Подпорин
Советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Получается, директор все же вправе получать зарплату, а компания вправе отражать суммы в расходах по УСН. Учитывайте расходы на зарплату директора после того, как рассчитаетесь с ним (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК). И не забудьте, что выплаты директору относятся к трудовым отношениям, а значит, облагаются страховыми взносами независимо от того, заключали ли вы трудовой договор (письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-15-05/57019).
Как учитывать расходы на зарплату директора
Читайте о других изменениях:
• Новые сроки, отчеты и обязанности бухгалтеров с 2023 года
• Что изменится в расчете и уплате НДФЛ
за правильный ответ
Как считать отпускные, если работник отдыхает с начала месяца
Что непонятно. Вы обязаны перечислить отпускные не позднее чем за три календарных дня до отпуска (ст. 136 ТК). Значит, если работник отдыхает с 1, 2 или 3-го числа месяца, то отпускные вы должны рассчитать и выдать в предыдущем месяце. При этом расчетный период вы определяете по общим правилам — 12 календарных месяцев перед отпуском (ст. 139 ТК).
То есть, если работник отдыхает с 1 сентября, отпускные вы должны посчитать и выплатить не позднее 26 августа. При этом включить в расчет отпускных нужно выплаты за период с сентября 2021 года по август 2022-го включительно. А проблема в том, что к 26 августа вы еще не начислили августовскую зарплату, ведь месяц не закончился. И неясно, какую сумму включить в расчет отпускных.
Как поступить. Включите в расчет отпускных зарплату за последний месяц, которая вам известна на текущую дату. Например, работник получает оклад и премию. На дату расчета отпускных вы знаете оклад. А будет ли премия, и если будет, то в какой сумме, пока неясно. Значит, в расчет отпускных включите только полный оклад за последний месяц. Выплатите отпускные за три календарных дня до отпуска.
После расчета зарплаты пересчитайте отпускные исходя из точной суммы выплат за последний месяц. Если получите большую сумму, доначислите отпускные и доплатите работнику. Если меньшую, пересчитайте отпускные. После отпуска расскажите работнику о переплате. Попросите написать заявление с просьбой удержать лишнюю сумму.
Как считать отпускные, если отпуск начинается с 1-го числа
за правильный ответ
Новые неприятности из‑за отсрочки по взносам
Вы вправе платить с годовой отсрочкой взносы с выплат работников за апрель — сентябрь, если основной вид деятельности попал в «пострадавший» перечень. Перечни утвердило Правительство (постановления от 29.04.2022 № 776 и от 15.06.2022 № 1068). При этом можно не пользоваться отсрочкой, если не хотите сложностей. Об этом мы уже писали в журнале «Упрощенка», 2022, № 6. А о новых неприятностях из-за отсрочки читайте сейчас.
Взносы зачтут в счет долгов
Неприятность с зачетом может возникнуть у компаний, которые заплатили взносы, хотя имели право на отсрочку.
В чем неприятность. Если у компании есть старые долги, инспекция автоматически зачтет уплаченные взносы в счет недоимки. Окажется, что взносы вы не уплатили и неправомерно снизили на взносы налог по УСН или базу. Инспекторы передвинули на год сроки уплаты взносов для всех компаний, которые вправе пользоваться отсрочкой. Если вы заплатите раньше, в карточке расчетов с бюджетом будет числиться переплата. А переплату инспекторы вправе зачесть в счет задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам (п. 1 ст. 78 НК).
Как пересчитать налог, если взносы списали в счет недоимки
Что предпринять. Если решили не пользоваться отсрочкой, сверьте платежи с ИФНС. Обнаружите недоимку — выясните, откуда она взялась. Если это ошибка, уточните платежи или расчеты. Если долг реальный, погасите, чтобы уплаченные взносы инспекторы не зачли в счет этого долга.
ФСС не возместит все расходы
Неприятность с компенсацией появится у компаний, которые воспользовались отсрочкой и не платили взносы.
В чем неприятность. ФСС не выплатит полную компенсацию за выходные родителям детей-инвалидов, если компания не перечислила взносы с выплат. По закону один из родителей ребенка-инвалида вправе получить четыре дополнительных оплачиваемых выходных в месяц (ст. 262 ТК). Вы обязаны оплатить работнику эти дни из среднего заработка и начислить на выплату взносы (ст. 139 ТК и подп. 1 п. 1 ст. 420 НК).
При этом компания имеет право возместить в ФСС расходы на выплаты и взносы с них (п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). Только компенсацию в ФСС можно получить после оплаты расходов. А если вы не перечисляли взносы, ФСС возместит лишь средний заработок.
Что предпринять. Есть два варианта. Первый — сначала получите возмещение в размере среднего заработка, а после уплаты взносов подайте заявление на возмещение снова. Второй — уплатите страховые взносы только с выплат за выходные дни и получите возмещение полностью.
Не пропустите изменения:
• Что делать, если Минтруд запретил зарплату и отпуск для директора
• Что изменится в расчете и уплате НДФЛ
• Узнайте о шести новшествах и получите бухгалтерский портрет
Что грозит компании, которая заключила трудовой договор с директором