Изменения
Сравнительная таблица изменений для упрощенцев с 1 января
1. УСН, расчеты с бюджетом и ЭЦП
| Как было | Как стало | Основание |
|---|---|---|
| Изменились лимиты доходов по УСН | ||
| В 2021 году действовали лимиты: 150 млн руб. — доход, при превышении которого компании платят налог по повышенным ставкам. 200 млн руб. — доход, при превышении которого компании «слетают» с УСН | Лимиты доходов выросли за счет нового коэффициента-дефлятора. 164,4 млн руб. (150 млн руб. x 1,096) — доход, при превышении которого действуют повышенные ставки по УСН. 219,2 млн руб. (200 млн руб. x 1,096) — доход, при превышении которого компании «слетают» с УСН Читайте по теме: | Приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654 |
| Компании могли перейти на упрощенку, если сумма доходов за 9 месяцев 2020 года не превышала 112,5 млн руб. | Спорный вопрос, при каком лимите доходов за 9 месяцев 2021 года можно перейти на УСН в 2022 году — с учетом старого или нового дефлятора: 116,1 млн руб. (112,5 млн руб. x 1,032); 123,3 млн руб. (112,5 млн руб. x 1,096). Минфин сейчас считает верным второй вариант. Но региональные налоговики уверены, что лимит равен 116,1 млн руб. Читайте по теме: | Письма Минфина от 26.11.2021 № 03-11-06/2/ 95943, УФНС по г. Москве от 16.11.2021 № 16–17/170044@ |
| Расчеты с бюджетом | ||
| Компании не могли платить налоги одной платежкой | Вводится единый налоговый платеж для организаций и ИП. С 1 июля налоги и взносы можно перечислить одной платежкой. ИФНС зачтет единый платеж в счет недоимок и текущих платежей. Подробнее — в интервью Читайте также:
| Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ |
| Налоги и взносы нельзя было зачесть между собой | Налоги можно зачесть во взносы и наоборот. Разные взносы можно зачесть между собой. Подробнее про новые правила зачета и возврата — в статье | Закон № 379-ФЗ |
| Сроки уплаты налога на имущество определяли регионы | Регионы не вправе устанавливать сроки уплаты налога. Теперь компании платят налог за год не позднее 1 марта следующего года. Срок перечисления авансов — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом | П. 78 ст. 2, п. 82 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
| Электронные подписи на имя компании выдает только ФНС | ||
| Электронные подписи можно было получать бесплатно в ФНС (с 1 июля) или платно в коммерческих удостоверяющих центрах. Если подпись выдал переаккредитованный центр, виза действует до окончания срока ее действия | С 1 января электронные подписи можно получать только в ФНС, в том числе через доверенных лиц. Подпись бесплатна. Владеть сертификатом сможет лишь тот, кто действует от имени организации без доверенности, как правило, директор. Другие работники могут оформить личную ЭЦП за плату в коммерческом центре. Чтобы подписывать документы, будет нужна доверенность. Она должна быть машиночитаемой, но, возможно, данное требование пока отложат Прочитайте важные статьи по теме "ЭЦП":
| Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ |
2. Бухучет
| Как было | Как стало | Основание |
|---|---|---|
| Изменился учет основных средств | ||
| В прежнем ПБУ к основным средствам относились активы стоимостью свыше 40 тыс. руб. и сроком службы свыше года | По новому ФСБУ 6/2020 нет лимита первоначальной стоимости основных средств. Его каждая организация вправе установить сама. Можно установить, как раньше, лимит в 40 тыс. руб. или увеличить его, к примеру, до 100 тыс. руб. Узнайте подробности в статьях: | П. 5 ФСБУ 6/2020 |
| Начислять амортизацию надо было с месяца, следующего за месяцем признания объекта в учете | Амортизация начисляется с даты, как приняли основное средство на учет. Амортизацию за первый месяц считают пропорционально числу дней использования. По решению компании можно начислять амортизацию, как раньше, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету | П. 33 ФСБУ 6/2020 |
| Переоценку можно было проводить регулярно, но не чаще раза в год | Малые компании могут не переоценивать ОС. Если решили проводить переоценку, это нужно делать регулярно по всем объектам, входящим в группу, в отношении которой принято решение об учете по переоцененной стоимости | Подп. «б» п. 13 ФСБУ 6/2020 |
| Было четыре способа амортизации: линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования, пропорционально объему продукции (работ) | Способ по сумме чисел лет срока полезного использования исключен. Осталось три способа амортизации: линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально количеству продукции (объему работ) | П. 35 ФСБУ 6/2020 |
| Пересмотр срока полезного использования возможен только после модернизации (реконструкции и т. п.). Остальные элементы не меняются | Срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации нужно проверять ежегодно и при наличии признаков изменения. При необходимости показатели меняются | П. 37 ФСБУ 6/2020 |
| Малоценные активы стоимостью менее 40 тыс. руб., которые отвечают критериям ОС, учитывают как МПЗ | Активы сроком службы более года, но стоимостью меньше установленного в компании лимита, списывают в расходы. Читайте подробнее | П. 5 ФСБУ 6/2020 |
| Изменился учет аренды | ||
| Раньше арендатор мог отражать на балансе только лизинговое имущество | Теперь арендаторы отражают в учете право пользования активом на счете 01 и обязательство на счете 76. Малые компании, у которых есть право на упрощенный учет, могут не учитывать арендованное имущество на балансе, если не планируют сдавать его в субаренду, а договором не предусмотрен выкуп актива ниже справедливой стоимости. Читайте подробнее | ФСБУ 25/2018 |
3. Отчетность
| Как было | Как стало | Основание |
|---|---|---|
| Изменились формы отчетности | ||
| За 2020 год можно было сдать как старую, так и новую декларацию по УСН | За 2021 год упрощенцы сдают новую декларацию по УСН. В отчете добавили строки «Код признака применения налоговой ставки»: - 101 в разделе 2.1.1; - 201 в разделе 2.2. Признак 1 означает стандартные ставки, а признак 2 — повышенные. Также вводятся строки для кодов налоговых льгот и перечень таких кодов. Почему в январе лучше не сдавать декларацию — в статье Важные статьи по теме: | Приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ |
| За 2020 год работодатели сдавали 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ | За 2021 год надо сдать единый 6-НДФЛ, в состав которого входят справки о доходах. Подробности — в следующем номере | Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ |
| За 2021 год надо сдать старый ЕРСВ. Шпаргалки по заполнению расчета | За I квартал 2022 года форма отчета изменится. Поправки связаны с переходом на выплату пособий напрямую из ФСС. Из раздела 1 убрали строки 120–123, которые отражали информацию о суммах превышения расходов над суммой взносов. Также изменения внесены в приложение 2 к разделу 1 — в строке 070 нужно указывать не расходы на выплату страхового обеспечения, а суммы, которые возместил ФСС. Подробнее о новой форме читайте в следующих номерах журнала Читайте также: | Приказ ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875 |
| Внеплановый СЗВ-СТАЖ нужно было сдать, если сотрудник выходил на пенсию и обращался с заявлением | В 2022 году появилось еще два случая, когда надо сдать досрочно СЗВ-СТАЖ, если работник подал заявление: - на срочную пенсионную выплату; - единовременную выплату средств пенсионных накоплений. Подробности — в статье Не пропустите: Два новых случая, когда надо сдать СЗВ-СТАЖ | Федеральный закон от 26.05.2021 № 153-ФЗ |
| Декларацию по имуществу сдавали на старом бланке | Обновили форму и формат декларации по налогу на имущество. В декларации поменяли штрихкоды и уточнили наименование строки 180 раздела 2 | Приказ ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@ |
| Декларацию 3-НДФЛ за 2020 год сдавали по старой форме | За 2021 год декларация изменилась. В разделе 2 нужно дифференцировать доходы по кодам. Для доходов по разным кодам необходимо заполнить несколько листов раздела 2. Подробнее о декларации — в следующих номерах журнала | Приказ ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903 |
4. Зарплата и кадры
| Как было | Как стало | Основание |
|---|---|---|
| С 1 января вырос МРОТ | ||
| МРОТ был равен 12 792 руб. | С 1 января минималка вырастет до 13 890 руб. На какие выплаты влияет новый МРОТ Важные статьи по теме: | Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ |
| Ввели обязанность размещать вакансии | ||
| Вакансии можно было размещать где угодно | Работодатель, у которого среднесписочная численность за предыдущий год была более 25 человек, должен размещать свои вакансии на портале Минтруда — «Работа в России» или иных специальных ресурсах. Подробнее — в статье | Подп. «г» п. 21 ст. 1 Федерального закона от 28.06.2021 № 219-ФЗ |
| Перенесли выходные в 2022 году | ||
| В 2021 году выходные переносили на 22 февраля, 5 ноября и 31 декабря | В 2022 году перенесли выходные дни: - с 1 января на 3 мая; - со 2 января на 10 мая; - с 5 марта на 7 марта | Постановление Правительства от 16.09.2021 № 1564 |
| Больничные листы стали электронными | ||
| Больничные листы врачи оформляли электронно или на бумаге | С 1 января поликлиники оформляют больничные только электронно. Заболевшему по его желанию могут выдать выписку из электронного листка. Сведения для расчета пособия надо подавать в ФСС по его запросу в том объеме, который он запросил. Подробнее о расчете пособий Статьи по теме:
| Федеральный закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ |
| Изменился срок назначения пособий | ||
| Фонд назначал пособия по болезни в течение 10 календарных дней после получения сведений |
С 1 января у фонда есть 10 рабочих дней с момента получения сведений, чтобы назначить и выплатить пособие по болезни и декретные | Cт. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ в ред. Закона № 126-ФЗ |
| Упростили порядок назначения пособий по рождению детей | ||
| Для выплаты пособия на рождение ребенка работодатель брал у сотрудниц заявление и справку о рождении ребенка | Заявление и справку просить больше не надо. Пособие на рождение ребенка фонд назначит автоматически, на основании сведений ЗАГСа. У работодателя могут запросить лишь сведения о районном коэффициенте Статья по теме: ⚡ Справочник пособий и других льгот для работников с детьми | Постановление Правительства от 23.11.2021 № 2010 |
| Изменили порядок подачи сведений в фонд для пособий по уходу | ||
| Чтобы сотрудница получила пособие по уходу за ребенком, работодатель брал заявление, издавал приказ на отпуск. А затем передавал реестр в фонд с данными для назначения пособия | Заявление тоже надо взять. В течение трех рабочих дней работодатель передает в фонд данные о периоде отпуска по уходу, замене лет в расчетном периоде, продолжительности рабочего времени (при неполной занятости). Фонд может запросить дополнительные данные о выплатах сотруднику, районных коэффициентах, отпусках и освобождении от работы | Постановление Правительства от 23.11.2021 № 2010 |
| Ввели штрафы за просрочку и сдачу неверных сведений в ФСС | ||
| За неподачу сведений в ФСС не было штрафов | За несдачу документов, необходимых для выплаты пособий, работодателя могут оштрафовать на 200 руб. за каждый документ. За недостоверные сведения — на 20 процентов от суммы лишних расходов, минимум 1000 руб., максимум 5000 руб. За несдачу в срок сведений, необходимых для выплаты пособий, — на 5000 руб. Важные статьи про штрафы: | Ст. 15.2 Закона № 255-ФЗ в ред. Закона № 126-ФЗ |
5. Взносы
| Как было | Как стало | Основание |
|---|---|---|
| Выросли лимиты по пенсионным и социальным взносам | ||
| В 2021 году лимиты по взносам равны: - 1 465 000 руб. — пенсионные; - 966 000 руб. — социальные | В 2022 году предельная база по взносам: - 1 565 000 руб. — пенсионные; - 1 032 000 — социальные. С базы сверх лимита считайте пенсионные взносы по ставке 10 процентов, социальные взносы не начисляйте. Медицинские взносы и взносы на травматизм в ФСС платите со всех облагаемых выплат. Как считать взносы в 2022 году, читайте в статье Важные статьи про взносы:
| Постановление Правительства от 16.11.2021 № 1951 |
6. Налог на доходы
| Как было | Как стало | Основание |
|---|---|---|
| Упростили порядок получения социального вычета | ||
| Работник обращался в инспекцию с заявлением и получал уведомление, которое отдавал в компанию | Работник направляет в ИФНС заявление на социальный вычет и документы. Инспекция выдаст подтверждение права на вычет напрямую работодателю. Формы заявлений и уведомлений для вычетов новые (приказ ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755) Не пропустите: ⚡Путин отменил НДФЛ с зарплаты до МРОТ: кому дали льготу | П. 2 ст. 219 НК в ред. Федерального закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ |
| Физлицам дали новый вычет на спорт | ||
| Физлица не могли получить вычет, если тратили деньги на фитнес | Физлица смогут вернуть НДФЛ, если оплатили фитнес для себя или детей до 18 лет. Максимальный вычет с учетом других социальных вычетов — 120 тыс. руб. в год. Условия для вычета: - услуга включена в перечень Правительства (распоряжение от 06.09.2021 № 2466-р); - спорт должен быть основным видом деятельности фитнес-клуба; - организации и ИП вошли в перечень Минспорта (размещен на сайте minsport.gov.ru в разделе «Деятельность»/«О налоговом вычете на занятия спортом») | Подп. 7 п. 1 ст. 219 НК в ред. Федерального закона от 05.04.2021 № 88-ФЗ, постановление Правительства от 06.09.2021 № 1501, распоряжение Правительства от 06.09.2021 № 2466-р |
| Семьям с детьми дали право не платить НДФЛ при продаже жилья | ||
| Раньше можно было не платить НДФЛ при продаже жилья, которым владели от трех до пяти лет, в двух случаях: если ранее получили жилье в дар, наследство, приватизировали либо продали единственное жилье | Родителей освободили от уплаты НДФЛ при продаже жилья независимо от срока его владения. Условия: - двое или более детей младше 18 лет или до 24 лет, если учатся очно; - кадастровая стоимость проданного жилья меньше 50 млн руб.; - продавец купил новое жилье до 30 апреля следующего года; - площадь или кадастровая стоимость нового жилья больше старого; - на момент продажи у семьи может быть не более 50 процентов другого жилья, площадь или кадастровая стоимость которого выше нового жилья | П. 2.1 ст. 217.1 НК в ред. Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ |
| Уточнили, какие путевки освобождены от НДФЛ | ||
| Компании и ИП не удерживали НДФЛ с компенсации путевок в санатории РФ для работников и членов семей, бывших работников, которые уволились в связи с выходом на пенсию, а также для детей до 16 лет | По новым нормам санаторные путевки освобождены от НДФЛ, если компания оплачивает их однократно в течение года. Повторные компенсации облагаются НДФЛ. В список освобожденных попали также санаторные путевки для детей до 18 лет или студентов очной формы до 24 лет Читайте про изменения по НДФЛ:
| П. 9 ст. 217 НК в ред. Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ |
